Fatti chiave
- I pagamenti rateali trimestrali (QIP) si applicano quando i profitti aumentati superano 1,5 milioni di sterline (suddiviso per società collegate).
- Grandi aziende pagare nei mesi 7, 10, 13 e 16 dall'inizio del periodo contabile.
- Aziende molto grandi (profitti superiori a 20 milioni di sterline) pagare prima: mesi 3, 6, 9 e 12.
- Ogni rata è 3/CT (tre dodicesimi) della stima annuale della responsabilità CT.
- Gli interessi vengono addebitati sulle rate pagate in meno e accreditati su quelle pagate in più.
Chi deve pagare a rate?
Una società deve pagare l'imposta sulle società in rate trimestrali se la sua profitti aumentati per il periodo contabile superano 1,5 milioni di sterline.[1]
Per utili incrementati si intendono gli utili totali imponibili più le distribuzioni esenti ricevute (reddito da investimenti esentasse da società non appartenenti al gruppo).
La soglia di 1,5 milioni di sterline è diviso equamente in base al numero di società collegate che la società aveva alla fine del precedente esercizio contabile. Ad esempio:[3]
- 1 società (senza associati): la soglia è di £ 1.500.000
- 3 società associate: la soglia è di £ 500.000 ciascuna
- 10 società associate: la soglia è di £ 150.000 ciascuna
Società dormienti sono escluse dal conteggio delle società collegate ai fini del calcolo della soglia di rateizzazione. Vengono conteggiate solo le società collegate attive.[3]
Grandi aziende — Date QIP standard
Una società “grande” (profitti superiori a 1,5 milioni di sterline ma non superiori a 20 milioni di sterline, dopo la divisione per le società collegate) versa quattro rate ugualiPer un periodo contabile standard di 12 mesi, le rate ricadono sul 14° giorno Di:[1]
| Rata | Data di scadenza (dall'inizio del periodo) | Esempio: anno conclusosi il 31 marzo 2026 |
|---|---|---|
| 1° | 14 del mese 7 | 14 ottobre 2025 |
| 2° | 14 del mese 10 | 14 gennaio 2026 |
| 3° | 14 del mese 13 | 14 aprile 2026 |
| 4° | 14 del mese 16 | 14 luglio 2026 |
Ogni rata dovrebbe essere un quarto (25%) dell'imposta sulle società stimata per l'intero periodo. Le aziende devono stimare in anticipo la propria imposta e adeguare le rate successive in caso di variazione della stima.
Aziende molto grandi - Date accelerate
Un'azienda "molto grande" (profitti aumentati superiori a 20 milioni di sterline, divisa per società collegate) devono pagare le rate primaLe quattro rate cadono sul 14° giorno Di:[1]
| Rata | Data di scadenza (dall'inizio del periodo) | Esempio: anno conclusosi il 31 marzo 2026 |
|---|---|---|
| 1° | 14 del mese 3 | 14 giugno 2025 |
| 2° | 14 del mese 6 | 14 settembre 2025 |
| 3° | 14 del mese 9 | 14 dicembre 2025 |
| 4° | 14 del mese 12 | 14 marzo 2026 |
Ciò significa che le aziende molto grandi devono pagare l'intera responsabilità CT Prima il periodo contabile è addirittura terminato.
Mancia: Il regime delle società di grandissime dimensioni è stato introdotto dal 1° aprile 2019. Se i tuoi profitti oscillano intorno alla soglia di 20 milioni di sterline, controlla quale regime si applica per ciascun periodo: le regole si basano sui profitti nel attuale periodo, non quello precedente.
Stima della tua responsabilità
Poiché le rate vengono pagate durante il periodo contabile, le aziende devono stima la loro imposta sulle società totale dovuta. HMRC si aspetta che la stima venga effettuata su una base "giusta e ragionevole".[1]
- Basare le prime stime sui budget, sulle previsioni e sui risultati dell'anno precedente
- Rivedere la stima man mano che i risultati effettivi diventano più chiari nel corso dell'anno
- Regolare le rate successive verso l'alto o verso il basso per adattarle al totale rivisto
- Dopo aver presentato il CT600, qualsiasi pagamento insufficiente o eccessivo viene saldato con HMRC
Interessi sulle rate
HMRC addebita interessi su sottopagato rate e paga (un tasso di interesse più basso) su pagato troppo Gli interessi decorrono dalla data di scadenza di ogni singola rata, non solo dalla scadenza del pagamento finale.[4]
Ciò significa che il pagamento anticipato deliberatamente inferiore al dovuto per conservare liquidità comporterà l'applicazione di interessi: il risparmio sul flusso di cassa potrebbe essere compensato dal costo degli interessi. Le posizioni relative agli interessi vengono finalizzate quando presentare online il modulo CT600 dell'azienda e HMRC entrate britannica) confronta le rate versate con l'importo effettivamente dovuto.
Esenzione del primo anno: Una società che entra per la prima volta nel regime QIP (ovvero non era “grande” nel periodo precedente) non ha bisogno di pagare a rate a meno che i suoi profitti non superino 10 milioni di sterlineCiò garantisce alle aziende di recente costituzione un margine di sicurezza di un anno.[1]
Domande frequenti
Quali aziende devono pagare l'imposta sulle società in rate trimestrali?
Le società con utili incrementati superiori a 1,5 milioni di sterline (divisi per il numero di società collegate) devono pagare in rate trimestrali. La soglia si riduce se si hanno società collegate.
Quando sono dovute le rate trimestrali?
Per le grandi aziende, le rate vengono pagate il 14° giorno dei mesi 7, 10, 13 e 16 dall'inizio del periodo contabile. Le aziende molto grandi (con utili superiori a 20 milioni di sterline) pagano prima, nei mesi 3, 6, 9 e 12.
Qual è l'esenzione del primo anno per le rate trimestrali?
Un'azienda che entra per la prima volta nel regime QIP non è tenuta a pagare ratealmente, a meno che i suoi utili non superino i 10 milioni di sterline. Questo garantisce alle aziende di recente acquisizione un anno di margine di sicurezza.
Vengono addebitati interessi sulle rate trimestrali non pagate?
Sì. HMRC addebita interessi sulle rate non pagate a partire dalla scadenza di ogni singola rata, non solo dalla scadenza finale. Sulle rate pagate in eccesso viene applicato un tasso di interesse inferiore.
Ulteriori letture
- Scadenze di pagamento — la regola standard dei 9 mesi e 1 giorno
- Società collegate — come le società collegate dividono le soglie
- Interessi e sanzioni — interessi di mora e sanzioni per il deposito
- Pagamento dell'imposta sulle società — metodi di pagamento e dati bancari HMRC
- Aliquote dell'imposta sulle società — aliquote e soglie attuali
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