Fatti chiave
- La deduzione completa delle spese dà un Indennità del 100% per il primo anno sulla qualificazione di nuovi impianti e macchinari di prima fascia.
- UN 50% di indennità per il primo anno si applica ai nuovi beni a tasso speciale (caratteristiche integrali, beni a lunga durata).
- Fatto permanente da aprile 2023 — originariamente introdotto come misura temporanea nel bilancio di primavera del 2023.
- Disponibile per solo aziende — i commercianti individuali e le società di persone non possono richiedere la deduzione completa delle spese.
- Le attività devono essere nuovo e inutilizzato — i beni di seconda mano non sono ammissibili.
Come la deducibilità integrale delle spese offre un sollievo del 100% nel primo anno
La deduzione completa delle spese è una Indennità del primo anno del 100% (FYA) che consente alle aziende di dedurre l'intero costo di nuovi impianti e macchinari qualificati dagli utili imponibili nell'anno di acquisto. A differenza dell'AIA, esiste nessun limite monetario annuale — un'azienda può richiedere la deduzione totale delle spese per qualsiasi importo di spesa qualificante.[1]
Introdotto nel Bilancio di primavera 2023 (inizialmente per le spese dal 1° aprile 2023 al 31 marzo 2026), è stato reso permanente nella dichiarazione d'autunno 2023. Ora è una parte fondamentale del regime di detrazioni per ammortamento del capitale del Regno Unito.
Condizioni di qualificazione
Per richiedere il rimborso completo delle spese, devono verificarsi tutte le seguenti condizioni:[1]
- Il richiedente deve essere un azienda nell'ambito dell'imposta sulle società
- La spesa deve essere su nuovo, inutilizzato impianti e macchinari (non di seconda mano)
- L'attività non deve essere un auto
- Il bene non deve essere stato utilizzato in precedenza (da nessuno)
- Il bene non deve essere destinato locazione (si applicano alcune esclusioni ai beni concessi in leasing a soggetti non aziendali)
- La spesa deve essere sostenuta il o dopo 1 aprile 2023
Non per le imprese non costituite in società: Imprese individuali e società di persone non può richiedere la piena detrazione delle spese. Dovrebbero usare il Detrazione annuale per gli investimenti invece, che garantisce lo stesso sollievo del 100% ma con un limite annuo di 1 milione di sterline.[3]
Tariffe complete di spesa
L'aliquota dipende dal fatto che il bene rientri normalmente nell'aliquota principale o in quella speciale:[2]
| Tipo di risorsa | Tasso FYA | Esempi |
|---|---|---|
| Principali attività a tasso variabile | 100% | La maggior parte degli impianti e macchinari: computer, mobili, utensili, veicoli commerciali, attrezzature di produzione |
| Attività a tasso speciale | 50% | Caratteristiche integrali (impianti elettrici, ascensori, riscaldamento), beni di lunga durata (oltre 25 anni di vita), isolamento termico |
Per il 50% FYA sulle attività a tasso speciale, il restante 50% entra nel piscina a tariffa speciale e dà diritto a detrazioni fiscali del 6% negli anni successivi. Le richieste vengono inserite nella sezione relativa alle detrazioni per investimenti del modulo CT600. Software di dichiarazione dei redditi riconosciuto HMRC gestisce la suddivisione tra le aliquote del 100% e del 50%.
Spese di smaltimento e bilanciamento
Quando una società vende o cede un bene per il quale è stata richiesta la piena deduzione delle spese, un carica di bilanciamento sorge. Il valore di cessione (tipicamente il ricavato della vendita, limitato al costo originario) viene inserito nel calcolo delle imposte come reddito imponibile.[1]
| Indennità originale | Trattamento di smaltimento |
|---|---|
| 100% di rimborso spese completo richiesto | I proventi della cessione (limitati al costo) sono un carica di bilanciamento — aggiunto agli utili imponibili |
| 50% FYA su asset a tasso speciale | I proventi derivanti dalla cessione riducono il saldo del pool a tasso speciale; un onere di bilanciamento si verifica solo se il pool diventa negativo |
Mancia: La commissione di bilanciamento è limitata a costo originale del bene, non il ricavato della vendita, se superiore. Se si vende a un prezzo superiore al costo, l'eccedenza costituisce una plusvalenza imponibile, non un onere di conguaglio.
Deduzione totale delle spese o AIA: quale dovresti usare?
Per molte aziende, la deducibilità totale e l'AIA ottengono lo stesso risultato (sgravio immediato al 100%). La scelta dipende dalle circostanze:
| Situazione | Opzione migliore |
|---|---|
| Acquisto nuovo impianti e macchinari entro 1 milione di sterline | Entrambi danno un sollievo del 100% |
| Acquisto nuovo impianti e macchinari di valore superiore a 1 milione di sterline | Spese complete — nessun limite monetario |
| Acquisto seconda mano attività | AIA — la deduzione completa delle spese richiede nuove risorse |
| Ditta individuale o società di persone | AIA — la deduzione completa delle spese è riservata alle aziende |
| Nuovo tariffa speciale attività | 50% FYA (parte della spesa totale) è migliore del 6% WDA sul costo totale |
Domande frequenti
Cos'è la deduzione totale delle spese per l'imposta sulle società?
La deduzione totale delle spese è una detrazione permanente del 100% per il primo anno che consente alle aziende di dedurre l'intero costo dei nuovi impianti e macchinari qualificati dagli utili imponibili nell'anno di acquisto, senza limiti monetari annuali.
I lavoratori autonomi possono richiedere il rimborso completo delle spese?
No. La deduzione integrale delle spese è disponibile solo per le aziende. Le ditte individuali e le società di persone dovrebbero invece utilizzare l'indennità annuale per investimenti, che offre una detrazione del 100% fino a 1 milione di sterline all'anno su beni nuovi e usati.
La deduzione totale delle spese si applica ai beni di seconda mano?
No. La deduzione integrale delle spese si applica solo a impianti e macchinari nuovi e non utilizzati. Per i beni di seconda mano, le aziende devono richiedere l'indennità annua per investimenti (fino a 1 milione di sterline) o le svalutazioni.
Cosa succede quando vendo un bene il cui valore è stato interamente speso?
Il ricavato della cessione (limitato al costo originario) viene considerato un onere di conguaglio e aggiunto agli utili imponibili. Qualsiasi ricavato eccedente il costo originario viene tassato come plusvalenza imponibile.
Posso richiedere il rimborso completo delle spese per un'auto?
No. Le auto sono escluse dalla detrazione totale. Le auto a zero emissioni hanno diritto a una detrazione separata del 100% per il primo anno, mentre le altre auto rientrano nel fondo comune di ammortamento previsto dalla tariffa principale o da quella speciale.
Ulteriori letture
- Indennità annuale di investimento (AIA) — l'alternativa da 1 milione di sterline per beni nuovi e usati
- Scrittura delle indennità — per il saldo non coperto da AIA o detrazione totale
- Panoramica delle detrazioni per ammortamento — tutti i tipi di indennità a colpo d'occhio
- Compensazione degli oneri e delle cessioni — cosa succede quando vengono venduti beni interamente spesi
- Utili imponibili spiegati — come le detrazioni fiscali riducono l'utile imponibile
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