Fatti chiave
- L'agevolazione per la ricerca e sviluppo premia le aziende che cercano un progresso nella scienza o nella tecnologia.
- Da aprile 2024, la maggior parte delle richieste passa attraverso il schema di ricerca e sviluppo unificato (credito sopra la linea del 20%).
- Il lavoro deve comportare la risoluzione incertezza scientifica o tecnologica — lo sviluppo di routine non è idoneo.
- Le rivendicazioni devono essere supportate da documenti contemporanei documentazione tecnica.
- UN modulo di notifica di reclamo è obbligatorio per i richiedenti che presentano domanda per la prima volta e per quelli che hanno già presentato domanda.
Cosa si intende per R&S?
HMRC segue le linee guida del Dipartimento per la Scienza, l'Innovazione e la Tecnologia (DSIT). Per qualificarsi, il tuo progetto deve richiedere un progresso nella conoscenza o capacità complessiva in un campo della scienza o della tecnologia.[3]
Il progresso deve andare oltre ciò che un professionista competente del settore potrebbe facilmente dedurre. Devono essere soddisfatte tre condizioni:
- Progresso scientifico o tecnologico — il progetto mira a realizzare qualcosa che non è già pubblicamente disponibile o deducibile
- Incertezza scientifica o tecnologica — non era ovvio fin dall'inizio come si sarebbe ottenuto il progresso, se sarebbe stato possibile ottenerlo o il metodo più efficiente
- Indagine sistematica — il lavoro è svolto in modo sistematico da personale qualificato
Nota: L'anticipo deve essere in scienza o tecnologia, non nelle arti, nelle discipline umanistiche o nelle scienze sociali. I progressi nei processi aziendali, nell'economia o nella teoria del management non sono considerati validi.[3]
Spese qualificanti
È possibile richiedere agevolazioni fiscali sulle spese di entrata direttamente connesse alle attività di ricerca e sviluppo. Le principali categorie sono:[1]
| Categoria di costo | Cosa è incluso |
|---|---|
| Costi del personale | Stipendi, salari, contributi previdenziali e pensionistici per i dipendenti direttamente coinvolti in attività di ricerca e sviluppo |
| Lavoratori forniti esternamente | Personale dell'agenzia e fornitori di personale: in genere il 65% del pagamento è idoneo |
| Ricerca e sviluppo in subappalto | Pagamenti ai subappaltatori per lavori di ricerca e sviluppo (si applicano restrizioni a seconda del regime) |
| Articoli di consumo | Materiali, utilità e articoli utilizzati o trasformati nel processo di ricerca e sviluppo |
| Software | Licenze per software utilizzati direttamente in R&S |
| Cloud computing e dati | Da aprile 2023, i costi del cloud computing, delle licenze dati e della ricerca in matematica pura saranno ammissibili |
Come richiedere
L'agevolazione per la ricerca e sviluppo viene richiesta tramite la tua azienda Dichiarazione dei redditi delle società CT600I passaggi chiave sono:[1]
- Identificare i progetti qualificanti — documentare perché ogni progetto soddisfa i criteri di avanzamento e incertezza
- Calcola la spesa ammissibile — separare i costi di ricerca e sviluppo dai costi di routine del progetto
- Invia un modulo di notifica di reclamo — obbligatorio se si presenta la richiesta per la prima volta o se non si è presentata richiesta nei tre periodi contabili precedenti
- Compila il modulo di informazioni aggiuntive — obbligatorio dall'8 agosto 2023, fornendo dettagli a livello di progetto HMRC
- Includi la richiesta nel tuo CT600 — inserire la spesa o il credito maggiorato nelle apposite caselle
Mancia: I richiedenti per la prima volta possono presentare domanda per garanzia anticipata HMRC , che garantisce che le prime tre richieste saranno accettate (a condizione che le informazioni fornite siano accurate).[4]
Tariffe di soccorso
Dal 1° aprile 2024, il schema di ricerca e sviluppo unificato si applica alla maggior parte delle aziende. Le aliquote principali sono:[1]
| Schema | Periodo | Beneficio |
|---|---|---|
| Schema unificato (stile RDEC) | Da aprile 2024 | Credito imponibile del 20% sopra la linea |
| Supporto avanzato ad alta intensità di ricerca e sviluppo | Da aprile 2024 | Credito aggiuntivo pagabile per le PMI in perdita ad alta intensità di ricerca e sviluppo (tasso effettivo del 27%) |
| Ex regime PMI | Prima di aprile 2024 | Detrazione maggiorata del 130% (ridotta all'86% da aprile 2023) |
| Ex RDEC | Prima di aprile 2024 | Credito sopra la linea del 20% |
Il credito del regime di fusione è un reddito imponibile, quindi il beneficio netto per una società redditizia che paga il 25% di CT è un effettivo Risparmio in contanti del 15% sulla spesa qualificante per R&S.
Requisiti di documentazione
HMRC si aspetta che la tua richiesta sia supportata da una documentazione solida. Una documentazione inadeguata è il motivo più comune per cui le richieste vengono contestate o ridotte.[2]
- Descrizioni del progetto — qual era lo stato di base della conoscenza e quale progresso cercavi
- Narrazione tecnica — le incertezze incontrate e come hai cercato di risolverle
- Registri finanziari — ripartizioni dettagliate che mostrano come sono state calcolate le cifre delle spese, suddivise per categoria di costo
- Fogli presenze o stime di tempo — per il personale che divide il tempo tra R&S e altre attività
- Documenti contemporanei — creato al momento dell'opera, non ricostruito dopo il fatto
Insidia comune: Lo sviluppo software di routine, l'integrazione di sistemi o le modifiche estetiche non sono ammissibili. Il progetto deve affrontare un problema reale tecnologico incertezza: "non sapevamo come farlo" non è la stessa cosa di "un professionista competente non avrebbe potuto capirlo facilmente".[3]
Domande frequenti
Quali attività sono considerate ricerca e sviluppo ai fini delle agevolazioni fiscali?
Il progetto deve mirare a un progresso nella conoscenza o nelle capacità complessive in un campo della scienza o della tecnologia, comportare incertezza scientifica o tecnologica ed essere realizzato sistematicamente da personale qualificato.
Quanto vale l'agevolazione fiscale per la ricerca e sviluppo?
Con il regime unificato di R&S (da aprile 2024), le aziende ricevono un credito d'imposta del 20% sulle spese sostenute. Per un'azienda redditizia che paga un'imposta del 25%, ciò comporta un beneficio netto di 15 pence per ogni sterlina di spesa ammissibile.
Per quali spese posso richiedere agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo?
I costi ammissibili includono gli stipendi del personale, i contributi previdenziali del datore di lavoro, i contributi pensionistici, i costi dei subappaltatori, i materiali di consumo, le licenze software e (da aprile 2023) i costi delle licenze di cloud computing e dati.
Ho bisogno di un modulo di notifica per richiedere l'agevolazione fiscale per la ricerca e sviluppo?
Sì, se si presenta domanda per la prima volta o non si è presentata domanda nei tre esercizi contabili precedenti. Il modulo deve essere presentato entro sei mesi dalla fine dell'esercizio contabile.
Lo sviluppo di software di routine è idoneo per le agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo?
No. Il progetto deve affrontare una reale incertezza tecnologica che un professionista competente non potrebbe facilmente risolvere. Lo sviluppo di routine, l'integrazione di sistema e le modifiche estetiche non sono considerati.
Ulteriori letture
- Il programma di ricerca e sviluppo unificato — il regime unificato da aprile 2024
- Agevolazioni fiscali per l'industria creativa — agevolazioni specifiche per settore cinematografico, televisivo e dei videogiochi
- La dichiarazione dei redditi CT600 — dove vengono riportate le dichiarazioni di R&S
- Spese aziendali ammissibili — spese quotidiane che riducono l'utile imponibile
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