What is the merged R&D scheme?

The merged R&D scheme is the single, unified R&D tax relief that replaced the separate SME and RDEC schemes from 1 April 2024. It provides a 20% above-the-line taxable credit for all companies.

How much is the R&D tax credit under the merged scheme?

The gross credit is 20% of qualifying R&D expenditure. Because the credit is taxable, the net benefit for a company paying the 25% main CT rate is 15p per £1 of qualifying spend.

What is an R&D-intensive SME?

A loss-making SME whose qualifying R&D expenditure is 30% or more of its total expenditure. These companies can claim an enhanced payable credit giving an effective benefit of approximately 27% of qualifying spend.

Do I need to submit a claim notification form for R&D relief?

Yes, a claim notification form is mandatory if you are claiming R&D relief for the first time or have not claimed in any of the preceding three accounting periods. It must be submitted within six months of the period end.

Il programma di ricerca e sviluppo unificato

Fatti chiave

Lo schema unificato si applica ai periodi contabili che iniziano il o dopo 1 aprile 2024.
Fornisce un Credito imponibile del 20% sopra la linea (stile RDEC) per tutte le aziende.
La precedente detrazione rafforzata per le PMI e il regime separato RDEC non si applicano più ai nuovi periodi.
In perdita PMI ad alta intensità di ricerca e sviluppo può richiedere un credito pagabile maggiorato pari a un valore effettivo del 27%.
UN modulo di notifica di reclamo è obbligatorio per i richiedenti che presentano domanda per la prima volta e per quelli che hanno già presentato domanda.

Perché un regime unificato?

Prima di aprile 2024, il Regno Unito aveva due regimi separati di agevolazione per la ricerca e sviluppo: Schema PMI (una detrazione maggiorata del 130%, poi ridotta all'86%) e la Schema RDEC (un credito del 20% sopra la linea per le grandi aziende e alcune PMI). Questa doppia struttura ha creato complessità, errori e opportunità di abuso.^[3]

Il nuovo schema semplifica il quadro normativo in un unico regime basato sul modello RDEC. Tutte le aziende, dalle PMI alle grandi aziende, ora presentano le stesse richieste.

Come funziona lo schema unificato

Nell'ambito del regime unificato, la spesa qualificante per R&S genera un credito per spese sopra la linea uguale a 20% della spesa qualificante.^[2]

Poiché il credito è considerato reddito imponibile, il beneficio netto dipende dall'aliquota dell'imposta sulle società della società:

Tasso TC	Credito lordo	Imposta sul credito	Beneficio netto per ogni spesa di £ 100 in R&S
25% (aliquota principale)	£20.00	£5.00	£15.00
19% (tasso di piccoli profitti)	£20.00	£3.80	£16.20

Sopra la linea Ciò significa che il credito appare come reddito nel conto economico, al di sopra dell'imposta sulle società. Ciò rende l'agevolazione per la ricerca e sviluppo visibile a investitori e finanziatori, ed è vantaggioso per le aziende in perdita o per quelle appartenenti a gruppi in cui il credito può essere compensato in modo più flessibile.^[2]

Credito potenziato per le PMI ad alta intensità di ricerca e sviluppo

PMI in perdita la cui spesa ammissibile in R&S è 30% o più della spesa totale sono classificate come "ad alta intensità di ricerca e sviluppo". Queste aziende possono richiedere un credito d'imposta più elevato.^[1]

Il tasso di credito pagabile migliorato è 14.5% della perdita cedibile
In combinazione con il credito di spesa del 20%, questo dà un beneficio effettivo di circa 27% di spesa qualificante
La società deve essere in perdita nel periodo contabile di riferimento
La soglia di intensità del 30% viene testata in ogni periodo

Mancia: Se l'intensità di R&S si avvicina al limite del 30%, è importante categorizzare attentamente la spesa totale. Consulta un consulente specializzato prima di richiedere l'aliquota maggiorata.

Obbligo di notifica del reclamo

Da aprile 2023 le aziende devono presentare una modulo di notifica di reclamo HMRC se sono:^[3]

Richiesta di agevolazioni per la ricerca e sviluppo per prima volta
Richiesta di risarcimento dopo un intervallo: non è stata presentata alcuna richiesta in nessuno dei casi precedenti tre periodi contabili

La notifica deve essere presentata entro sei mesi della fine del periodo contabile per il quale si intende presentare la richiesta. Se non si rispetta questa scadenza, HMRC respingerà la richiesta.

Norme transitorie

Lo schema unificato si applica ai periodi contabili a partire dal 1° aprile 2024Per i periodi compresi in questa data:^[3]

Scenario	Regime
L'AP inizia prima del 1 aprile 2024	Le vecchie regole SME o RDEC si applicano per l'intero periodo
L'AP inizia il 1° aprile 2024 o successivamente	Il regime unificato si applica per l'intero periodo

Non vi è alcuna ripartizione: la data di inizio del periodo contabile determina il regime applicabile.

Modulo di informazioni aggiuntive

Tutte le richieste di R&S devono essere accompagnate da un modulo di informazioni aggiuntive, inviato digitalmente HMRC . Questo modulo richiede:^[3]

Una breve descrizione di ciascun progetto di R&S qualificante
Il campo della scienza o della tecnologia coinvolto
L'incertezza che il progetto cercava di risolvere
Dettagli di eventuali agenti o consulenti coinvolti nella preparazione del reclamo

Questo deve essere inviato Prima il CT600 che include la richiesta di R&S. HMRC non elaborerà la richiesta senza di esso. La richiesta stessa viene quindi effettuata nella dichiarazione dei redditi: puoi Prepara e invia il tuo CT600 online con software riconosciuto HMRC .

Domande frequenti

Cos'è il programma di ricerca e sviluppo unificato?

Il regime unificato di R&S è l'unico regime unificato di agevolazioni fiscali per la R&S che ha sostituito i regimi separati per le PMI e RDEC a partire dal 1° aprile 2024. Fornisce un credito d'imposta del 20% superiore alla soglia per tutte le aziende.

A quanto ammonta il credito d'imposta per la ricerca e sviluppo previsto dal regime unificato?

Il credito lordo è pari al 20% delle spese ammissibili in R&S. Poiché il credito è imponibile, il beneficio netto per un'azienda che paga l'aliquota CT principale del 25% è di 15 pence per 1 sterlina di spesa ammissibile.

Che cos'è una PMI ad alta intensità di ricerca e sviluppo?

Una PMI in perdita la cui spesa ammissibile in R&S è pari o superiore al 30% della spesa totale. Queste aziende possono richiedere un credito d'imposta maggiorato che garantisce un beneficio effettivo pari a circa il 27% della spesa ammissibile.

Devo presentare un modulo di notifica di richiesta per l'agevolazione fiscale per la ricerca e sviluppo?

Sì, il modulo di notifica della richiesta è obbligatorio se si richiede l'agevolazione per la ricerca e sviluppo per la prima volta o se non si è presentata alcuna richiesta in nessuno dei tre periodi contabili precedenti. Il modulo deve essere presentato entro sei mesi dalla fine del periodo.

Ulteriori letture

Agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo — cosa qualifica, documentazione e processo di richiesta
La dichiarazione dei redditi CT600 — come includere le dichiarazioni di ricerca e sviluppo nella dichiarazione dei redditi
Perdite di trading — come le perdite interagiscono con i crediti di R&S
Aliquote dell'imposta sulle società — aliquote e soglie attuali

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