Fatti chiave
- SBA fornisce un 3% rettilineo detrazione annuale sui costi di costruzione ammissibili.
- L'indennità si applica a edifici e strutture commerciali — non immobili residenziali.
- Le spese ammissibili devono riguardare contratti stipulati a partire dal 29 ottobre 2018.
- L'edificio deve essere utilizzato per un attività qualificante (commercio, professione, vocazione o scopo non commerciale specificato).
- UN dichiarazione di indennità devono essere ottenuti e conservati: è un requisito di legge.
Come la SBA fornisce agevolazioni sugli immobili commerciali
L'indennità per strutture ed edifici (SBA) è stata introdotta nel bilancio autunnale 2018 per offrire alle aziende agevolazioni fiscali sui costi di costruzione, ristrutturazione o conversione edifici e strutture commercialiPrima della SBA, in genere non era prevista alcuna detrazione per ammortamento sugli edifici stessi (solo sugli impianti e sui macchinari in essi contenuti).[1]
SBA fornisce un Detrazione annuale forfettaria (lineare) del 3% sulle spese di costruzione ammissibili. Nel corso della vita utile ammissibile della struttura, il 100% del costo viene infine detratto. La detrazione viene richiesta ogni anno tramite il modulo CT600 dell'azienda, inviato online HMRC.
Cosa è idoneo?
La SBA copre i costi di:[1]
- Costruzione di un nuovo edificio o struttura commerciale
- Ristrutturazione O conversione di un edificio commerciale esistente
- Costi di demolizione preparatorio alla costruzione sullo stesso sito
- Spese direttamente connesse alla costruzione (onorari dell'architetto, spese di pianificazione, preparazione del sito)
Cosa non si qualifica
- Costi del terreno (compresi i costi di acquisizione e l'imposta di bollo)
- Immobili residenziali (abitazioni, a meno che non siano utilizzate per scopi commerciali qualificanti, come una casa di cura)
- Impianti e macchinari all'interno dell'edificio (richiedere invece le detrazioni per investimenti in impianti e macchinari)
- Spese per contratti stipulati prima del 29 ottobre 2018
La regola del 29 ottobre 2018: L'SBA si applica solo ai contratti di costruzione stipulati a partire dal 29 ottobre 2018. Inizialmente l'aliquota era del 2% (per le spese da ottobre 2018 a marzo 2020) ed è aumentata a 3% da aprile 2020 in poi. L'aliquota del 3% si applica ora a tutte le richieste SBA.[2]
Come funziona la SBA
A differenza delle indennità per impianti e macchinari (che utilizzano un metodo di saldo decrescente), l'SBA viene calcolato su un base lineare:
| Dettaglio | Regola SBA |
|---|---|
| Tasso annuo | 3% della spesa di costruzione qualificante |
| Periodo di sollievo | 33⅓ anni (fino al 100% di riduzione dei costi) |
| Data di inizio | La data più tarda tra: la data in cui l'edificio viene utilizzato per la prima volta o la data in cui entra in uso qualificante |
| Pro-rata | Per il primo e l'ultimo anno, l'indennità è ripartita in base al numero di giorni di utilizzo qualificante |
Esempio: Un'azienda costruisce un nuovo magazzino al costo di 600.000 sterline (terreno escluso). L'edificio entrerà in funzione il 1° luglio 2025. L'SBA annuale è pari a 600.000 sterline × 3% = 18.000 sterline all'anno. Nel primo periodo contabile (se l'anno fiscale termina il 31 marzo 2026), l'indennità è ripartita nel tempo: 274 giorni / 365 × 18.000 sterline = 13.512 sterline.
La dichiarazione di indennità
Per richiedere l'SBA, il richiedente deve essere in possesso di un documento valido dichiarazione di indennitàSi tratta di un requisito di legge e deve essere redatto per iscritto. Dovrebbe includere:[1]
- Il nome e l'indirizzo della persona che ha sostenuto la spesa ammissibile
- La data di inizio della costruzione e la data in cui l'edificio è stato utilizzato per la prima volta
- L'importo della spesa ammissibile
- Dettagli sulla posizione dell'edificio
Se l'edificio viene venduto, la dichiarazione di indennità passa al nuovo proprietario (o è necessario fornirne una copia), consentendogli di continuare a richiedere l'SBA sul saldo rimanente.
Acquisto di un edificio esistente
Se acquisti un edificio commerciale di seconda mano costruito (o ristrutturato) dopo il 28 ottobre 2018, potresti continuare a richiedere l'SBA:
- La spesa ammissibile originaria resta la base per l'indennità — non il prezzo di acquisto
- L'SBA rimanente viene calcolato sulla parte non scaduta del periodo di 33⅓ anni
- È necessario ottenere una dichiarazione di indennità dal venditore
Importante: Se paghi più del costo di costruzione originale dell'edificio, lo fai non ottenere un'ulteriore SBA sul premio. L'SBA si basa sempre sulla spesa di costruzione ammissibile originale.[2]
Domande frequenti
Che cos'è l'indennità per strutture ed edifici?
L'SBA è una detrazione annuale lineare del 3% sui costi di costruzione, ristrutturazione o conversione di edifici e strutture commerciali. È stata introdotta nel 2018 per offrire agevolazioni fiscali laddove in precedenza non esisteva alcuna detrazione per investimenti immobiliari.
Qual è l'aliquota SBA?
L'aliquota attuale è del 3% annuo su base lineare, il che significa che l'intero costo viene ammortizzato in 33 anni e 1/3. L'indennità è ripartita nel primo e nell'ultimo anno di utilizzo qualificante.
La SBA si applica agli immobili residenziali?
No. La SBA si applica solo agli edifici e alle strutture commerciali. Gli immobili residenziali non rientrano nei requisiti, a meno che non siano utilizzati per uno scopo commerciale qualificato, come una casa di cura.
Che cos'è una dichiarazione di indennità per la SBA?
La dichiarazione di ammortamento è un documento obbligatorio che deve essere conservato prima di richiedere l'SBA. Registra chi ha sostenuto la spesa, le date di costruzione, l'importo e l'ubicazione dell'edificio. Viene trasmessa a qualsiasi nuovo proprietario in caso di vendita.
Ulteriori letture
- Panoramica delle detrazioni per ammortamento — come la SBA si adatta alle indennità per impianti e macchinari
- Scrittura delle indennità — per impianti e macchinari all'interno dell'edificio
- Indennità annuale di investimento (AIA) — 100% di agevolazione sugli impianti e gli accessori qualificanti
- Compensazione degli oneri e delle cessioni — cosa succede quando un edificio viene venduto
- Utili imponibili spiegati — come le detrazioni SBA riducono l'utile imponibile
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