Fatti chiave
- Due società sono associate se una controlli l'altro, o entrambi sono controllato dalla stessa persona o gruppo di persone.
- La soglia di piccoli profitti di £ 50.000 e il limite massimo di £ 250.000 sono diviso equamente in base al numero di aziende associate.
- Anche la soglia di pagamento trimestrale delle rate pari a 1,5 milioni di sterline è suddivisa tra le società collegate.
- Società dormienti sono esclusi dal conteggio.
- Le norme sulle società collegate hanno sostituito il vecchio test sulle “società collegate” (che prevedeva il 51% di controllate) a partire dal 1° aprile 2023.
In che modo le norme relative alle società collegate influiscono sulla tua aliquota fiscale?
Due aziende sono associato ai fini dell'imposta sulle società se, in qualsiasi momento durante il periodo contabile:[1]
- Una società ha controllare dell'altro, o
- Entrambe le società sono sotto la controllo della stessa persona o gruppo di persone
“Controllo” significa detenere o avere il diritto di acquisire più del 50% del capitale sociale, del diritto di voto o dei diritti sul reddito o sulle attività in caso di liquidazione.[1]
Questa definizione è stata introdotta da 1 aprile 2023 e ha sostituito il precedente test delle “società collegate” (che si concentrava sulle controllate al 51% e sul controllo comune attraverso una struttura societaria). Le nuove regole esaminano anche singoli azionisti e loro associati (come coniugi, partner civili, figli minorenni e soci in affari).
Perché è importante
Il numero di società associate determina le soglie per tre scopi principali:[2][3]
| Soglia | Importo standard | Diviso per | Esempio (3 società associate) |
|---|---|---|---|
| Limite inferiore del tasso di piccoli profitti | £50,000 | Numero di società associate | £16,667 |
| Limite superiore del tasso di piccoli profitti | £250,000 | Numero di società associate | £83,333 |
| Soglia QIP | £1,500,000 | Numero di società associate | £500,000 |
Più società associate si hanno, più bassa diventa ogni soglia, il che significa che una società può pagare l'imposta sulle società al 25% (anziché al 19%) sugli utili che altrimenti sarebbero inferiori al limite massimo. Il numero di società associate è dichiarato sul CT600 e Software per la tassazione delle società regola le soglie di conseguenza.
Esempio: Il signor Smith detiene il 100% di Smith Trading Ltd e il 100% di Smith Property Ltd. Entrambe sono società collegate. Il limite inferiore per i piccoli utili diventa £50.000 ÷ 2 = £25.000 ciascuno. Gli utili di Smith Trading Ltd, pari a £40.000, rientrano ora nella fascia di agevolazione marginale, non in quella dell'aliquota per i piccoli utili.[1]
Il test di controllo in dettaglio
Il controllo è determinato facendo riferimento a:[1]
- Capitale sociale — detengono più del 50% del capitale sociale ordinario
- Potere di voto — controllando più del 50% dei voti in un'assemblea generale
- Diritti di reddito — diritto a più del 50% del reddito distribuibile
- Diritti patrimoniali — diritto a più del 50% dei beni in caso di liquidazione
Se chiunque Se uno di questi test viene soddisfatto, l'azienda è controllata.
Diritti di soci sono attribuiti alla persona. Gli associati includono:
- Coniuge o partner civile
- Minorenni (sotto i 18 anni)
- Soci commerciali in una partnership
- Fiduciari di un accordo in cui la persona è un disponente
Sono escluse le società dormienti
Un'azienda che è dormiente — il che significa che non ha effettuato transazioni contabili significative durante il periodo — non è considerata una società associata ai fini della soglia.[1]
Ciò impedisce alle holding o alle società di comodo senza attività di ridurre inutilmente le soglie delle società commerciali attive.
Mancia: Se controlli più società e alcune sono effettivamente inattive, assicurati che siano formalmente trattate come tali presso la Companies House e l' HMRC . In questo modo, le soglie di ammortamento per le tue società attive saranno mantenute.
Implicazioni pratiche
Le norme sulle società associate hanno diverse conseguenze pratiche:[1][4]
- Sollievo marginale: Un maggior numero di società associate comporta soglie più basse, quindi gli utili che sarebbero tassati al 19% potrebbero invece rientrare nella fascia di agevolazione marginale (aliquota effettiva tra il 19% e il 25%)
- Rate trimestrali: Anche la soglia QIP di 1,5 milioni di sterline è divisa, quindi le aziende di un gruppo potrebbero dover pagare a rate anche con profitti modesti
- Pianificazione di fine anno: Il numero delle società associate viene conteggiato al fine del periodo contabile precedente per scopi QIP, ma a in qualsiasi momento durante il periodo corrente per soglie di velocità
- Partecipazioni multiple: Quando gli individui detengono azioni in più società, le regole di attribuzione possono creare associazioni inaspettate
Domande frequenti
Cosa rende due società associate ai fini dell'imposta sulle società?
Due società sono associate se una controlla l'altra, oppure entrambe sono controllate dalla stessa persona o gruppo di persone. Il controllo implica il possesso di oltre il 50% del capitale sociale, del diritto di voto o dei diritti su redditi o attività.
In che modo le società collegate incidono sulle aliquote dell'imposta sulle società?
La soglia di 50.000 sterline per i piccoli utili e il limite massimo di 250.000 sterline sono divisi equamente per il numero di società associate. Questo può spingere un'azienda in una fascia di aliquota più elevata anche con utili modesti.
Le società dormienti sono considerate società collegate?
No. Le società dormienti senza transazioni contabili significative sono escluse dal conteggio delle società collegate, mantenendo le soglie complete per le società commerciali attive.
Le partecipazioni azionarie del coniuge sono rilevanti ai fini del test sulle società collegate?
Sì. I diritti degli associati, tra cui il coniuge, il partner civile, i figli minorenni e i soci in affari, vengono attribuiti alla persona quando si determina se le società sono associate.
Ulteriori letture
- Aliquote dell'imposta sulle società — tassi attuali e fasce di soglia
- Sollievo marginale — come funziona la riduzione tra il 19% e il 25%
- Pagamenti rateali trimestrali — il regime QIP per le grandi aziende
- Chiudi le aziende — il concetto correlato di società controllate da pochi partecipanti
- Soccorso di gruppo — cedere le perdite all'interno di un gruppo del 75%
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Fonti
- Società collegate — GOV.UK
- Aliquote e agevolazioni fiscali sulle società — GOV.UK
- Imposta sulle società: pagamenti rateali trimestrali — GOV.UK
- Aliquote dell'imposta sulle società — GOV.UK