Fatti chiave
- Una società non britannica con un stabile organizzazione nel Regno Unito (PE) è soggetta all'imposta sulle società sugli utili della PE.
- Da aprile 2020, le società non britanniche che ricevono Reddito da proprietà nel Regno Unito pagare l'imposta sulle società (in precedenza imposta sul reddito).
- Le società non britanniche devono registrarsi per l'imposta sulle società entro 3 mesi di diventare responsabile.
- Trattati contro le doppie imposizioni può prevedere agevolazioni o esenzioni fiscali per determinati redditi nel Regno Unito.
- La scelta tra operare come un filiale o sussidiaria ha implicazioni fiscali significative.
Quando le società non britanniche pagano l'imposta sulle società?
Una società costituita al di fuori del Regno Unito è generalmente soggetta all'imposta sulle società del Regno Unito solo se ha un presenza imponibile nel Regno Unito. Le situazioni principali sono:[1]
- stabile organizzazione nel Regno Unito — la società svolge un'attività commerciale nel Regno Unito tramite una sede fissa di attività (ufficio, fabbrica, filiale, ecc.)
- Reddito da proprietà nel Regno Unito — dal 6 aprile 2020, alle società non britanniche con redditi da locazione nel Regno Unito viene addebitata l'imposta sulle società anziché l'imposta sul reddito
- Commercio di origine britannica — anche senza una PE, alcuni redditi commerciali di origine britannica potrebbero essere tassabili (soggetto a esenzione dal trattato)
- Gestione e controllo centrale — se una società non britannica è effettivamente gestita e controllata dal Regno Unito, HMRC può trattarla come residente nel Regno Unito e tassare i suoi profitti mondiali
Stabilimento permanente (PE)
Il concetto di stabile organizzazione è fondamentale per la tassazione delle società non britanniche. Una stabile organizzazione si verifica tipicamente quando la società ha:[4]
| Tipo di PE | Esempi |
|---|---|
| Sede fissa di attività | Ufficio, filiale, fabbrica, officina, magazzino, cantiere (se della durata di 12+ mesi) |
| agente dipendente | Una persona nel Regno Unito che esercita abitualmente l'autorità di concludere contratti per conto della società |
Se esiste una PE, la società non britannica è soggetta all'imposta sulle società sulla utili attribuibili al PE — non sugli utili globali dell'azienda. Gli utili sono calcolati come se la PE fosse un'entità separata che opera a condizioni di mercato con il resto dell'azienda.[1]
Protezione del trattato: Il Regno Unito ha stipulato trattati contro le doppie imposizioni con oltre 130 paesi. Molti trattati restringono la definizione di stabile organizzazione (ad esempio, richiedendo una soglia di attività più elevata rispetto a quella prevista dalla legge nazionale britannica). Verificare sempre il trattato pertinente prima di concludere che esista una stabile organizzazione.[1]
Reddito immobiliare nel Regno Unito
Da 6 aprile 2020, le società non britanniche che ricevono reddito da proprietà del Regno Unito sono soggette a imposta Imposta sulle società su quel reddito, anziché sull'imposta sul reddito prevista dal regime per i proprietari non residenti.[3]
Punti chiave:
- La società non britannica deve registrarsi per l'imposta sulle società con HMRC
- L'imposta sulle società è addebitata al tariffe standard (aliquota principale del 25% / aliquota sui piccoli profitti del 19%)
- La società deve presentare una Ritorno CT600 per ogni periodo contabile
- Anche le plusvalenze derivanti dalle cessioni di proprietà nel Regno Unito da parte di società non britanniche rientrano nel regime dell'imposta sulle società
Requisiti di registrazione
Una società non britannica che diventa soggetta all'imposta sulle società del Regno Unito deve registrarsi entro 3 mesi dalla data in cui viene addebitato per la prima volta.[2]
La registrazione avviene online tramite il servizio di registrazione per l'imposta sulle società HMRC . La società dovrà:
- Dettagli della società (nome, paese di costituzione, indirizzo registrato)
- La data in cui ha iniziato a commerciare nel Regno Unito o a ricevere reddito dal Regno Unito
- La data di fine del periodo contabile che si intende utilizzare
- Un indirizzo di corrispondenza nel Regno Unito
La mancata registrazione entro i termini previsti può comportare sanzioni. Una volta registrata, la società presenta un CT600 per ogni periodo contabile, che può essere effettuato online con software riconosciuto HMRC.
Filiale vs. sussidiaria
Un'azienda estera che entra nel mercato del Regno Unito deve decidere se operare tramite un filiale del Regno Unito (PE) o istituire un filiale del Regno Unito (una società separata costituita nel Regno Unito). Le implicazioni fiscali differiscono significativamente:[1]
| Caratteristica | Filiale del Regno Unito (PE) | Filiale del Regno Unito |
|---|---|---|
| Persona giuridica | Parte della società estera | Società separata del Regno Unito |
| Tassato su | Utili attribuibili al PE | Profitti mondiali (come società residente nel Regno Unito) |
| Perdite | Può essere utilizzabile in un'azienda estera (dipende dalla legge estera) | Rimanere nella filiale del Regno Unito; possibile agevolazione di gruppo con altre società del Regno Unito |
| Estrazione di profitti | Nessuna ritenuta alla fonte sulle rimesse delle filiali | I dividendi alla società madre estera possono essere soggetti a ritenuta alla fonte (soggetto a trattati) |
| Prezzi di trasferimento | Si applica tra PE e sede centrale | Si applica tra la filiale e la casa madre estera |
| Obblighi di deposito | Rendimento CT600 per gli utili della filiale | Piena conformità aziendale del Regno Unito (CT600, conti Companies House, ecc.) |
Mancia: La scelta tra filiale e sussidiaria dipende dalle circostanze specifiche, tra cui le normative fiscali del Paese di origine, le disposizioni dei trattati e i fattori commerciali. Consultate un consulente professionale prima di impegnarvi in una struttura.
Domande frequenti
Le aziende non britanniche pagano l'imposta sulle società?
Una società non britannica paga l'imposta sulle società del Regno Unito se opera tramite una stabile organizzazione nel Regno Unito, riceve redditi da proprietà nel Regno Unito o è gestita e controllata centralmente dal Regno Unito.
Che cosa si intende per stabile organizzazione ai fini dell'imposta sulle società?
Una stabile organizzazione è una sede fissa di attività nel Regno Unito, come un ufficio, una filiale o una fabbrica, oppure un agente dipendente che stipula abitualmente contratti per conto della società. La società non residente nel Regno Unito è tassata sugli utili attribuibili alla stabile organizzazione.
Per quanto tempo una società non britannica deve registrarsi per l'imposta sulle società?
Una società non britannica deve registrarsi per l'imposta sulle società entro 3 mesi dalla data in cui diventa per la prima volta debitrice dell'imposta, ad esempio quando inizia a operare tramite una PE britannica o quando riceve per la prima volta un reddito da proprietà nel Regno Unito.
Una società straniera dovrebbe utilizzare una filiale o una sussidiaria nel Regno Unito?
Una filiale britannica (PE) è tassata solo sugli utili ad essa attribuibili, mentre una sussidiaria britannica è una società separata, tassata sui suoi utili globali. La scelta dipende dalle norme fiscali del Paese di origine, dalle disposizioni dei trattati e da fattori commerciali.
Ulteriori letture
- Registrazione per l'imposta sulle società — il processo di registrazione per tutte le aziende
- Prezzi di trasferimento — prezzi di libera concorrenza per transazioni tra parti collegate
- Reddito non commerciale — norme sui redditi da capitale e sui redditi da investimento
- La dichiarazione dei redditi CT600 — requisiti di deposito per tutte le società all'interno dell'accusa CT
- Scadenze di pagamento — quando deve essere pagata l'imposta sulle società
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