Fatti chiave
- Il soccorso di gruppo richiede un Rapporto tra società madre e società controllata al 75% (diretta o indiretta).
- Gli oggetti che possono essere consegnati includono perdite commerciali, eccesso spese di gestione, E donazioni di beneficenza qualificanti.
- Soltanto anno corrente le perdite possono essere cedute, mentre le perdite riportate non possono essere compensate collettivamente.
- Sia la società cedente che quella richiedente devono essere presenti stesso periodo contabile (o periodi sovrapposti).
- Un formale richiesta e consenso è richiesto un procedimento, con un limite di tempo di 2 anni.
Come il regime di agevolazioni fiscali di gruppo consente alle aziende di ripartire le perdite fiscali
L'esenzione di gruppo è un meccanismo che consente a una società di un gruppo di resa determinate perdite fiscali e altre detrazioni ad un'altra società dello stesso gruppo, che poi affermazioni l'agevolazione sui propri profitti. Ciò riduce l'imposta sulle società dovuta dalla società richiedente.[1]
Senza l'esenzione di gruppo, una controllata in perdita riporterebbe le proprie perdite a nuovo, mentre una società affiliata redditizia pagherebbe l'imposta sulle società per intero, anche se il gruppo nel suo complesso potrebbe avere un utile netto scarso o nullo.
La relazione del 75%
Per applicare l'esenzione di gruppo, le società devono essere in una Relazione di gruppo al 75%Ciò significa:[1]
- Una società deve essere una sussidiaria al 75% dell'altro, o
- Entrambe devono essere controllate al 75% da una genitore comune
Il test del 75% esamina:
- Capitale sociale ordinario — la società madre deve detenere almeno il 75% direttamente o indirettamente
- Proprietà economica — la società madre deve avere diritto effettivo ad almeno il 75% degli utili disponibili per la distribuzione e ad almeno il 75% delle attività in caso di liquidazione
Partecipazioni indirette: Se la Società A detiene l'80% della Società B e la Società B detiene l'80% della Società C, la partecipazione indiretta è 80% × 80% = 64%. Questo è inferiore al 75%, quindi A e C sono non in una relazione di sollievo di gruppo (sebbene B sia in un gruppo con A e C separatamente).[2]
Cosa si può cedere?
I seguenti articoli possono essere consegnati come sussidio di gruppo:[1]
| Articolo | Descrizione |
|---|---|
| Perdite commerciali | Perdite dell'esercizio in corso derivanti dalle attività commerciali della società |
| Spese di gestione eccessive | Spese di gestione della società di investimento che superano il reddito da investimento |
| Donazioni di beneficenza qualificate | Pagamenti Gift Aid che superano gli utili dell'azienda |
| Deficit nei rapporti di prestito non commerciali | Costi di interessi non commerciali in eccesso |
| Perdite eccessive di proprietà nel Regno Unito | Perdite aziendali immobiliari che non possono essere utilizzate dalla società cedente |
Importante: Soltanto anno corrente Gli importi possono essere restituiti. Le perdite riportate a nuovo da periodi precedenti non possono essere dedotte a livello di gruppo, ma possono essere riportate a nuovo solo all'interno della singola società.[3]
Il processo di richiesta e consenso
L'esenzione di gruppo non è automatica. Entrambe le società devono adottare le seguenti misure:[1]
- IL cedere la compagnia dà il consenso (un avviso di consenso alla consegna)
- IL società richiedente avanza una richiesta sul suo CT600 (o tramite emendamento)
- La richiesta deve specificare il quantità essendo arreso e il periodo a cui si riferisce
- Entrambi devono essere presentati entro 2 anni della fine dell'esercizio contabile della società cedente
Mancia: Le richieste di agevolazioni di gruppo possono essere presentate o modificate dopo la presentazione del CT600, a condizione che si rientri nel limite di tempo di 2 anni. Ciò è utile quando le cifre finali non sono note al momento della presentazione. Le dichiarazioni rettificate possono essere inviato online nello stesso modo dell'originale.
Periodi contabili corrispondenti
Dove le società cedenti e richiedenti hanno date di periodi contabili diversi, l'esenzione di gruppo è limitata al periodo sovrappostoL'importo disponibile è ripartito in base al numero di giorni di sovrapposizione.[2]
Ad esempio, se l'anno fiscale della Società A termina il 31 marzo e quello della Società B termina il 31 dicembre, potranno essere cedute solo le perdite verificatesi nei mesi sovrapposti.
Perdite all'estero
Perdite delle società del gruppo estero in genere non può essere ceduti ai sensi dell'esenzione di gruppo del Regno Unito. Tuttavia, esiste un'eccezione limitata per le perdite di Residente nello SEE filiali in cui le perdite sono "senza possibilità", ovvero non vi è alcuna prospettiva che le perdite vengano utilizzate nel territorio estero. Nella pratica, questa eccezione è limitata e raramente applicabile.[2]
Domande frequenti
In cosa consiste l'agevolazione di gruppo per l'imposta sulle società?
L'agevolazione di gruppo consente a una società di un gruppo al 75% di cedere le perdite commerciali dell'anno in corso e alcune altre detrazioni a un'altra società del gruppo redditizia, riducendo l'importo complessivo dell'imposta sulle società del gruppo.
Quale livello di proprietà è necessario per l'esenzione di gruppo?
La società madre deve detenere almeno il 75% del capitale sociale ordinario della controllata e avere diritto effettivo ad almeno il 75% degli utili e delle attività distribuibili in caso di liquidazione.
Le perdite riportate possono essere cedute come risarcimento di gruppo?
No. Solo le perdite dell'esercizio in corso possono essere cedute ai sensi dell'agevolazione di gruppo. Le perdite riportate a nuovo da esercizi precedenti devono essere riportate a nuovo all'interno della singola società che le ha sostenute.
Qual è il limite di tempo per richiedere l'esenzione di gruppo?
La richiesta di agevolazione collettiva deve essere presentata entro 2 anni dalla fine dell'esercizio finanziario della società cedente. Sono richiesti sia la richiesta (del richiedente) sia il consenso (della società cedente).
Le perdite subite all'estero possono essere utilizzate per il rimborso del gruppo nel Regno Unito?
In genere no. Le perdite delle società del gruppo estere non possono essere cedute ai sensi dell'esenzione di gruppo del Regno Unito, con una ristretta eccezione per le filiali SEE, per le quali non vi è alcuna prospettiva che le perdite vengano utilizzate nel territorio estero.
Ulteriori letture
- Perdite di trading — regole di riporto a nuovo e a nuovo per le singole società
- Agevolazioni di gruppo per plusvalenze — nessun trasferimento di guadagno/nessuna perdita all'interno di un gruppo
- Società collegate — come le società associate influenzano le soglie CT
- Rimborsi dell'imposta sulle società — come l'assistenza di gruppo può generare un rimborso
- La dichiarazione dei redditi CT600 — dove vengono presentate richieste di risarcimento di gruppo
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