Fatti chiave
- Le aziende di beneficenza sono esonerare dal CT sugli utili commerciali, sui redditi da investimenti e sui guadagni imponibili, a condizione che il reddito venga utilizzato per scopi di beneficenza.
- L'esenzione è non automatico — deve essere richiesto sul CT600.
- Società di interesse comunitario (CIC) non sono enti di beneficenza e pagano l'imposta sulle società normalmente.
- Club sportivi amatoriali comunitari (CASC) hanno un proprio regime di esenzione, simile a quello degli enti di beneficenza.
- Le attività commerciali non di beneficenza svolte da un ente di beneficenza possono essere soggette all'imposta sulle società se: non svolto nel corso dello scopo benefico.
L'esenzione di beneficenza
Le società di beneficenza (società a responsabilità limitata per garanzia che sono enti di beneficenza registrati) beneficiano di un'ampia esenzione dall'imposta sulle società. Sono esenti i seguenti tipi di reddito e utili:[1][2]
- profitti commerciali — quando l'attività è svolta nel corso dello scopo primario dell'ente di beneficenza, o quando i profitti sono utilizzati esclusivamente per scopi di beneficenza
- Reddito da investimenti — interessi, dividendi e altri rendimenti da investimenti
- Reddito da proprietà — redditi da locazione di terreni e fabbricati
- Guadagni imponibili — plusvalenze dalla cessione di attività
- Crediti di relazione di prestito — interessi attivi sui prestiti
L'esenzione deve essere richiesta. Non viene applicato automaticamente. L'ente di beneficenza deve compilare un CT600 e richiedere l'esenzione nelle apposite caselle. In caso contrario, l'imposta sulle società verrà addebitata secondo le normali modalità.[1] Il ritorno può essere presentato online con software riconosciuto HMRC.
Condizioni per l'esenzione
Affinché l'esenzione sia applicabile, il reddito o gli utili devono essere applicato solo per scopi caritatevoliIn pratica, ciò significa:[2]
- Le attività dell'ente benefico devono rientrare nel suo oggetti di beneficenza dichiarati
- Il reddito non deve essere utilizzato per scopi non caritatevoli (come il beneficio privato per i fiduciari o persone collegate)
- La carità deve essere riconosciuto da HMRC come ente di beneficenza ai fini fiscali
Negoziazione non primaria
Se un ente di beneficenza svolge un'attività che è non parte del suo scopo primario di beneficenza (ad esempio, un negozio di beneficenza che vende beni donati è lo scopo primario, ma un ente di beneficenza che gestisce un ristorante commerciale potrebbe non esserlo), gli utili commerciali potrebbero essere tassabili a meno che:
- Il commercio è principalmente svolto dai beneficiari della carità
- Il fatturato commerciale scende al di sotto del esenzione per le piccole attività commerciali soglia (la più alta tra £ 8.000 o il 25% del reddito totale dell'ente di beneficenza, con un tetto massimo di £ 80.000)
- I profitti vengono donati in beneficenza da un filiale commerciale sotto Gift Aid
Mancia: Molte organizzazioni di beneficenza con un significativo commercio non primario hanno istituito un filiale commerciale interamente possedutaLa controllata paga l'imposta sulle società sui propri utili, ma li dona all'ente benefico madre tramite Gift Aid, garantendo alla controllata una detrazione fiscale e mantenendo gli utili complessivamente esenti da imposte.
Società di interesse comunitario (CIC)
Una CIC è un tipo speciale di società a responsabilità limitata progettata per le imprese sociali. Tuttavia, le CIC sono non enti di beneficenza e non beneficiano dell'esenzione dall'imposta sulle società di beneficenza.[3]
Differenze principali tra enti di beneficenza e CIC:
| Caratteristica | Ente di beneficenza (CLG) | CIC |
|---|---|---|
| Esenzione dall'imposta sulle società | SÌ (su reddito di beneficenza) | NO |
| Gift Aid sulle donazioni ricevute | SÌ | NO |
| Agevolazioni fiscali sulle imprese | Obbligatorio 80% + discrezionale 20% | Solo discrezionale (a discrezione del consiglio) |
| Blocco delle risorse | Sì (regolato dalla Charity Commission) | Sì (regolato dall'ente regolatore CIC) |
| Può dare dividendi | NO | Sì (soggetto a un limite massimo di dividendi) |
| Regolatore | Commissione di beneficenza | CIC Regulator (parte della Companies House) |
Le CIC pagano l'imposta sulle società alle aliquote normali (19% piccoli utili / aliquota principale 25%) sui loro utili imponibili, proprio come qualsiasi altra società a responsabilità limitata.
Club sportivi amatoriali comunitari (CASC)
I club sportivi amatoriali comunitari registrati presso HMRC beneficiano di un regime fiscale simile a quello degli enti di beneficenza:[4]
- Esenzione dall'imposta sulle società reddito da negoziazione fino a £ 50.000 all'anno (e reddito da proprietà fino a £ 30.000)
- Esenzione dall'imposta sulle società interessi e donazioni Gift Aid ricevuto
- Esenzione da guadagni imponibili
- Idoneità per Gift Aid rimborsi su donazioni
- Obbligatorio Sgravio dell'80% sulle aliquote commerciali
I CASC devono essere aperti all'intera comunità, organizzati su base amatoriale e avere lo scopo di promuovere la partecipazione a sport idonei.
Requisiti di archiviazione
Le società di beneficenza, le CIC e le CASC devono tutte rispettare i requisiti standard per la dichiarazione dei redditi delle società:[1]
- Presentare una CT600 per ogni periodo contabile (gli enti di beneficenza rivendicano le loro esenzioni in questa dichiarazione)
- File conti statutari presso la Companies House
- Anche le organizzazioni benefiche con un reddito superiore a £ 25.000 devono presentare la dichiarazione presso l' Commissione di beneficenza
- Le CASC presentano la domanda HMRC (non sono entità della Companies House a meno che non siano anche costituite)
Domande frequenti
Gli enti di beneficenza pagano l'imposta sulle società?
Le società di beneficenza sono esenti dall'imposta sulle società sugli utili commerciali, sui redditi da investimento e sulle plusvalenze imponibili, a condizione che il reddito sia destinato a scopi benefici. Tuttavia, l'esenzione deve essere richiesta tramite il modulo CT600; non è automatica.
Le società di interesse comunitario (CIC) sono esenti dall'imposta sulle società?
No. Le CIC non sono enti di beneficenza e pagano l'imposta sulle società alle aliquote normali (19% piccoli profitti / 25% aliquota principale) sui loro profitti imponibili, proprio come qualsiasi altra società a responsabilità limitata.
In cosa consiste l'esenzione per le piccole attività commerciali per gli enti di beneficenza?
Le attività commerciali non a scopo primario svolte da un ente di beneficenza sono esenti dall'imposta sulle società se il fatturato scende al di sotto della soglia di esenzione per le piccole attività commerciali, ovvero il maggiore tra £ 8.000 o il 25% del reddito totale dell'ente di beneficenza, con un limite massimo di £ 80.000.
Gli enti di beneficenza devono presentare il modulo CT600?
Sì. Le società di beneficenza devono presentare un CT600 per ogni periodo contabile e richiedere le esenzioni dall'imposta sulle società in tale dichiarazione. Devono inoltre presentare il bilancio d'esercizio presso la Companies House e la Charity Commission se il reddito supera le 25.000 sterline.
Ulteriori letture
- Che cosa è l'imposta sulle società? — una panoramica dell'imposta sulle società del Regno Unito
- Chi paga l'imposta sulle società? — quali organizzazioni sono sottoposte alla carica
- Spese aziendali ammissibili — spese deducibili per tutte le aziende
- La dichiarazione dei redditi CT600 — requisiti di archiviazione, comprese le richieste di esenzione per beneficenza
- Requisiti contabili aziendali — principi contabili per diverse tipologie di entità
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