Najważniejsze fakty
- Straty handlowe można odliczyć całkowity zysk za ten sam okres rozliczeniowy Pierwszy.
- Straty mogą być przesunięte o 12 miesięcy wstecz (lub 3 lata w przypadku strat końcowych).
- Od kwietnia 2017 r. możliwe jest rozliczanie strat przeniesionych na kolejne lata całkowity zysk (nie tylko dochód z handlu), podlegający 5 milionów funtów odliczeń.
- Ulga grupowa pozwala na przekazanie strat innym spółkom grupy w tym samym okresie.
- Firma musi dokonać prawo aby wykorzystać straty — nie są one naliczane automatycznie.
Zestawienie strat z zyskami bieżącego okresu
Spółka, która w danym okresie rozliczeniowym poniosła stratę handlową, może ubiegać się o rozliczenie tej straty na poczet swoich zysków. całkowity zysk za ten sam okresCałkowity zysk obejmuje dochód z obrotu handlowego z innych transakcji, dochód z inwestycji, dochód z nieruchomości i zyski podlegające opodatkowaniu.[1]
Najważniejsze punkty:
- Roszczenie jest takie wszystko albo nic — nie można ograniczyć odliczenia w celu zachowania innych ulg (takich jak równowartość kwoty wolnej od podatku dla firm lub darowizn na cele charytatywne)
- Roszczenie musi zostać złożone w terminie dwa lata z końca okresu rozliczeniowego przynoszącego straty
- Wszelkie straty pozostałe po odliczeniu bieżącego okresu można przenieść wstecz lub do przodu
Notatka: Odliczenie straty w bieżącym okresie jest warunkiem koniecznym przeniesienia straty wstecz. Najpierw należy rozliczyć stratę z zyskami z bieżącego okresu, a następnie przenieść pozostałą część straty wstecz do okresu wcześniejszego.[1]
Przenoszenie strat wstecz
Po rozliczeniu strat z zyskami bieżącego okresu, wszelkie pozostałe straty można przeniesione do poprzednich 12 miesięcy i zestawić z całkowitymi zyskami z tego wcześniejszego okresu.[1]
| Rodzaj przeniesienia wstecznego | Okres | Stan |
|---|---|---|
| Standardowe przeniesienie z powrotem | 12 miesięcy przed okresem generującym stratę | Stratę należy najpierw rozliczyć z zyskami z bieżącego okresu |
| Ulga w przypadku straty końcowej | 3 lata przed ostatnim okresem rozliczeniowym | Spółka musi zaprzestać działalności; kwalifikują się straty z ostatnich 12 miesięcy |
Ulga w stratach końcowych jest szczególnie cenna, gdy firma jest zamykana i ponosi znaczne straty w ostatnim okresie. 3-letnie przeniesienie wstecz pozwala na odzyskanie podatku od zysków kapitałowych zapłaconego w poprzednich, zyskownych latach.
Przenoszenie strat
Straty handlowe, które nie zostały odliczone w bieżącym okresie lub przeniesione wstecz, mogą być przeniesiony na czas nieokreślony.[2]
W przypadku strat poniesionych od 1 kwietnia 2017 r. zmieniono zasady przenoszenia strat:
- Przeniesione straty można rozliczyć całkowity zysknie tylko zyski z tego samego handlu
- A 5 milionów funtów odliczeń obowiązuje co roku — pierwsze 5 milionów funtów całkowitego zysku może zostać w całości pokryte z przeniesionych strat
- Powyżej 5 milionów funtów, tylko 50% pozostałych zysków można je złagodzić przeniesionymi stratami
- Kwota 5 milionów funtów jest dzielona między całą grupę (dla grup spółek)
Przykład: Firma ma 8 milionów funtów zysku i 10 milionów funtów strat przeniesionych na kolejne okresy. Pierwsze 5 milionów funtów jest w pełni zwolnione. Z pozostałych 3 milionów funtów, tylko 50% (1,5 miliona funtów) może zostać pokryte. Całkowita kwota zwolnienia: 6,5 miliona funtów. Firma płaci podatek dochodowy od osób prawnych od kwoty 1,5 miliona funtów. Niewykorzystane 3,5 miliona funtów strat przechodzi na następny okres.
Ulga grupowa
Jeżeli spółka jest częścią grupy 75% (spółka dominująca posiada co najmniej 75% zwykłego kapitału zakładowego spółki zależnej, bezpośrednio lub pośrednio), straty handlowe mogą wynieść poddał się do innej spółki grupy. Spółka ubiegająca się o zwrot straty zalicza ją na poczet swojego całkowitego zysku za dany okres.[3]
- Ulga grupowa w bieżącym okresie — straty jednej spółki przekazane innej za ten sam okres rozliczeniowy
- Grupowa ulga na straty przeniesione — od kwietnia 2017 r. możliwe będzie również zrzeczenie się strat przeniesionych w ramach grupy (z zastrzeżeniem potrąceń w wysokości 5 mln GBP)
- Ulga dla konsorcjum — dostępne, gdy przedsiębiorstwo jest własnością konsorcjum (każdy członek posiada co najmniej 5%, ale żaden pojedynczy członek nie posiada 75%)
Zarówno spółka przekazująca, jak i spółka zgłaszająca roszczenie muszą złożyć zgodne roszczenia i zawiadomienia.
Rozważania praktyczne
Ulga w stratach nie jest automatyczna. Firmy muszą aktywnie się o nią ubiegać, a wybór sposobu wykorzystania strat może mieć znaczący wpływ na przepływy pieniężne i przyszłe rachunki podatkowe.[2] Roszczenia dotyczą modelu CT600 — Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego firmy GoFile zawiera pola odliczające straty.
- Ograniczenia czasowe — roszczenia dotyczące bieżącego okresu i roszczeń z tytułu przeniesienia wstecz muszą zostać złożone w ciągu dwóch lat od zakończenia okresu generującego stratę
- Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania — ulga w zakresie strat może być ograniczona w przypadku zmiany właściciela połączonej z istotną zmianą charakteru lub sposobu prowadzenia działalności gospodarczej przez spółkę (art. 673 ustawy CTA z 2010 r.)
- Kolejność potrącenia — należy wziąć pod uwagę interakcję z innymi ulgami, takimi jak odpisy amortyzacyjne, kredyty na badania i rozwój oraz ulga Patent Box, aby zoptymalizować ogólną sytuację podatkową
- Korekta deklaracji — roszczenia o przeniesienie strat wstecz mogą wymagać zmiany CT600 na wcześniejszy okres
Straty kapitałowe Różnią się od strat z handlu. Straty kapitałowe można rozliczyć jedynie z zyskami kapitałowymi — nie mogą one zmniejszyć zysków z handlu. Zobacz nasz artykuł na temat Zyski podlegające opodatkowaniu dla spółek.
Często zadawane pytania
W jaki sposób spółka może wykorzystać straty handlowe w celu zapłacenia podatku dochodowego od osób prawnych?
Straty handlowe można rozliczyć z całkowitymi zyskami za ten sam okres, przenieść na 12 miesięcy wstecz (lub na 3 lata w przypadku strat końcowych), przenieść na czas nieokreślony z całkowitych zysków lub przekazać spółkom grupy w ramach ulgi grupowej.
Jak daleko wstecz można zaliczyć straty z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych?
Standardowe straty handlowe można rozliczyć wstecz o 12 miesięcy. Straty końcowe (z ostatnich 12 miesięcy działalności spółki) można rozliczyć wstecz o 3 lata. Roszczenie musi zostać złożone w ciągu dwóch lat od zakończenia okresu generującego straty.
Jaka jest kwota odliczeń w wysokości 5 milionów funtów z tytułu strat przeniesionych na kolejne lata?
Od kwietnia 2017 r. straty przeniesione mogą w całości pokryć pierwsze 5 milionów funtów całkowitego zysku. Powyżej tej kwoty, tylko 50% pozostałych zysków może zostać pokryte z strat przeniesionych. Odpis jest dzielony między członków grupy.
Czy straty handlowe są naliczane automatycznie?
Nie. Firma musi złożyć wniosek o rozliczenie strat – nie są one automatycznie uwzględniane przez HMRC . Roszczenia dotyczące bieżącego okresu i przeniesienia strat wstecz muszą zostać złożone w ciągu dwóch lat od zakończenia okresu generującego straty.
Dalsza lektura
- Ulga grupowa — szczegółowy przewodnik po rezygnacji ze strat w grupach
- Ulga marginalna — w jaki sposób straty mogą wpłynąć na Twoją pozycję w zakresie stopy krańcowej
- Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu — jak oblicza się zyski przed odliczeniem strat
- Zwroty podatku od osób prawnych — odzyskiwanie CT przy przenoszeniu strat wstecz
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie