Fatos principais
- Um grupo de ganhos de capital exige um 75% de juros efetivos em capital social ordinário (direto ou indireto).
- As transferências intragrupo são tratadas como realizadas em sem ganho/sem perda — a empresa adquirente herda o custo base original.
- UM acusação de desagrupamento surge se uma empresa sair do grupo dentro de 6 anos de receber um ativo.
- As perdas pré-entrada (perdas acumuladas antes da entrada de uma empresa no grupo) são limitadas.
- As regras aplicam-se a bens tributáveis, incluindo imóveis, ações e propriedade intelectual.
O que é um Grupo de Ganhos de Capital?
Existe um grupo de ganhos de capital onde um empresa principal (o progenitor final) detém, direta ou indiretamente, um 75% de juros efetivos no capital social ordinário de outra empresa (a subsidiária). Duas subsidiárias da mesma empresa principal também são membros do mesmo grupo de ganhos de capital.[1]
O teste de participação efetiva de 75% difere do teste de isenção para grupos empresariais em um aspecto importante: ele considera o capital social ordinário, enquanto a isenção para grupos empresariais também leva em conta a participação econômica (lucros e ativos). Na maioria dos grupos, as mesmas empresas se qualificam para ambas as isenções.
Participações indiretas: Se a empresa matriz detém 80% da Sub A e a Sub A detém 90% da Sub B, a participação efetiva na Sub B é de 80% × 90% = 72%. Isso é inferior a 75%, portanto, a Sub B é não no grupo de ganhos de capital da empresa matriz — mesmo que a Sub A e a Sub B estejam no mesmo grupo.[1]
Transferências sem ganho/sem perda
Quando um membro do grupo transfere um ativo tributável para outro membro do grupo, a transferência é considerada como ocorrendo a um valor que produz Sem ganho e sem perda para o cedente. Na prática, isso significa:[1]
- O empresa adquirente herda o custo base original do cedente (e qualquer indexação congelada em dezembro de 2017).
- Não incide Imposto sobre as Sociedades sobre a própria transferência.
- Quando a empresa adquirente finalmente vende o ativo a um terceiro, o ganho ou a perda é calculado usando o custo original, não o valor de transferência intragrupo
Isso possibilita a movimentação de ativos dentro do grupo por razões comerciais — por exemplo, a consolidação de imóveis em uma subsidiária imobiliária — sem gerar incidência de impostos.
Acusações de Desagrupamento
O tratamento de "sem ganho/sem perda" é provisório. Se uma empresa sai do grupo dentro de 6 anos de receber um ativo sem ganho/sem perda, um acusação de desagrupamento podem surgir.[1]
A empresa que se retira é tratada como se tivesse vendido e readquirido o ativo imediatamente pelo valor de mercado. antes ao sair do grupo. Isso cristaliza o ganho (ou perda) diferido e o incorpora às despesas. O ganho resultante é relatado no formulário CT600 da empresa — você pode Prepare e envie a declaração online. Com software reconhecido HMRC .
| Cenário | Acusação de desagrupamento? |
|---|---|
| A empresa deixa o grupo em até 6 anos após a transferência intragrupo. | Sim — ganho tributado na empresa que se retira |
| A empresa deixa o grupo mais de 6 anos após a transferência. | Não — o ganho permanece diferido |
| Todo o grupo foi vendido (todas as empresas saem juntas). | Não — as empresas permanecem no mesmo grupo em relação umas às outras |
| O ativo é vendido a terceiros antes da saída da empresa. | Não — o ganho é tributado na alienação em vez disso |
Dica: Em transações corporativas, sempre verifique se a empresa-alvo recebeu algum ativo sem ganho/sem perda nos últimos 6 anos. A taxa de desmembramento pode representar um custo oculto significativo em uma aquisição.
Perdas pré-entrada
Quando uma empresa adere a um grupo de ganhos de capital, qualquer perdas de capital não realizadas As perdas acumuladas antes da entrada da empresa (conhecidas como "perdas pré-entrada") estão sujeitas a restrições. Elas não podem ser compensadas com ganhos sobre ativos que já pertenciam a outros membros do grupo antes da entrada da empresa.[2]
Isso impede que grupos adquiram empresas deficitárias unicamente para proteger lucros já obtidos.
Pontos de Eleições e Planejamento
As empresas devem estar cientes de diversas considerações práticas:[1][4]
- Eleição para realocar os encargos de desassociação: Desde 2011, uma despesa de desmembramento pode ser realocada para outra empresa do grupo por opção conjunta, o que pode ser vantajoso quando a empresa que se desvincula não apresentar lucros suficientes.
- Isenção de Participação Acionária Substancial (SSE): Se as condições para o SSE forem atendidas, a taxa de desagrupamento poderá ser isenta — veja SSE
- Imposto de selo sobre imóveis: Embora as transferências intragrupo sejam isentas de SDLT (isenção de grupo), uma cobrança de SDLT por desvinculação do grupo também pode surgir se a empresa deixar o grupo dentro de 3 anos.
- Regras para partes relacionadas: As alienações entre membros do grupo são tratadas como entre partes relacionadas para efeitos de ganhos de capital, mas a regra de ausência de ganho/sem perda prevalece.
Perguntas frequentes
O que é uma transferência sem ganho/sem perda?
Quando uma empresa de um grupo de ganhos de capital transfere um ativo para outra empresa do mesmo grupo, a transferência é tratada como se não gerasse ganho nem perda. A empresa adquirente herda o custo base original, adiando o pagamento de qualquer imposto até que o ativo deixe o grupo.
O que é uma taxa de desagrupamento?
A taxa de desvinculação surge quando uma empresa deixa um grupo de ganhos de capital dentro de 6 anos após receber um ativo por meio de uma transferência sem ganho/sem perda. Considera-se que a empresa vendeu e readquiriu o ativo pelo valor de mercado imediatamente antes de deixar o grupo.
Qual é o limite de participação acionária para um grupo de ganhos de capital?
Para que um grupo de ganhos de capital seja considerado válido, é necessário que a empresa principal detenha uma participação efetiva de 75% no capital social ordinário da subsidiária, seja direta ou indiretamente.
O que são perdas de capital pré-entrada?
As perdas pré-entrada são perdas de capital não realizadas que se acumularam antes de uma empresa ingressar no grupo. Elas são restritas e não podem ser compensadas com ganhos sobre ativos já detidos por outros membros do grupo, impedindo que os grupos adquiram empresas deficitárias para proteger ganhos existentes.
Leitura complementar
- Alívio em grupo — ceder perdas comerciais dentro de um grupo de 75%
- Isenção para Participação Acionária Substancial — isentando os ganhos na alienação de subsidiárias
- Ganhos tributáveis para empresas — como as empresas calculam os ganhos de capital
- Empresas Associadas — os testes de controle e as implicações do limiar
- Preços de Transferência — Preços de mercado para transações intragrupo
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