Fatos principais
- Uma empresa fechada é aquela controlada por 5 ou menos participantesou por participantes que também são diretores.
- A grande maioria das sociedades limitadas privadas do Reino Unido são sociedades fechadas.
- Empréstimos aos participantes atraem um Cobrança de imposto da Seção 455 de 35,75% (para empréstimos concedidos a partir de 6 de abril de 2026) se não forem pagos dentro de 9 meses após o final do ano.
- Os benefícios concedidos aos participantes podem ser tributados da seguinte forma: distribuições em vez de benefícios trabalhistas.
Como as regras de empresas fechadas afetam seu negócio
Uma empresa é considerada “fechada” se for controlada por:[1]
- Cinco ou menos participantes, ou
- Qualquer número de participantes que também sejam diretores.
UM participante É qualquer pessoa que tenha participação ou interesse na empresa — acionistas, credores e qualquer pessoa com direito à renda ou aos ativos da empresa. Essa definição é mais ampla do que apenas acionistas; pode incluir pessoas com opções ou direitos sobre ações.
Na prática, a grande maioria das sociedades limitadas privadas do Reino Unido são sociedades fechadas. Uma empresa típica administrada pelo proprietário, com um ou dois diretores-acionistas, é quase certamente uma sociedade fechada.[3]
Empresas que NÃO estão próximas: Empresas públicas cujas ações são negociadas em uma bolsa de valores reconhecida (e são amplamente detidas) geralmente não são consideradas empresas fechadas. Da mesma forma, empresas controladas por empresas não fechadas também são excluídas.[1]
Empréstimos aos participantes (Seção 455)
A consequência mais significativa de ser uma empresa fechada diz respeito às preocupações com empréstimos aos participantesSe uma sociedade fechada conceder um empréstimo (ou adiantar dinheiro) a um participante ou a um associado deste, e o empréstimo permanecer em aberto 9 meses e 1 dia após o término do período contábil, a sociedade deverá pagar um Cobrança de imposto da Seção 455.[2] A acusação consta da página suplementar CT600A, arquivada juntamente com o documento. retorno do CT600 da empresa.
| Aspecto | Detalhe |
|---|---|
| alíquota de imposto | 35.75% do montante do empréstimo em aberto (equivalente à taxa máxima do imposto sobre dividendos a partir de 6 de abril de 2026; 33,75% para empréstimos anteriores) |
| Quando pagável | 9 meses e 1 dia após o término do período contábil em que o empréstimo foi concedido. |
| Reembolso do imposto S455 | HMRC reembolsa o imposto S455 9 meses após o término do período contábil em que o empréstimo foi concedido. reembolsado |
| Eliminar | Se o empréstimo for perdoado, será tratado como uma distribuição ao participante (tributada como rendimento de dividendos). |
Exemplo prático: Um diretor contrai um empréstimo de £30.000 da sua empresa (ano fiscal com término em 31 de março de 2027). Se o empréstimo não for pago até 1 de janeiro de 2028, a empresa deverá pagar o imposto S455 no valor de £10.725 (35,75% × £30.000). A empresa recupera esse valor caso o diretor eventualmente quite o empréstimo.[2]
Benefícios oferecidos aos participantes
Quando uma empresa fechada concede um benefício a um participante (ou a um associado deste) que, de outra forma, não seria tributável como rendimento do trabalho, esse benefício pode ser tratado como tal. distribuiçãoIsso significa que o participante é tributado às taxas de dividendos sobre o valor do benefício.[4]
Exemplos comuns incluem:
- Disponibilizar um ativo da empresa (como um imóvel ou barco) para uso pessoal de um acionista.
- Pagar despesas pessoais de um participante que não sejam custos comerciais genuínos.
- Remuneração excessiva a um membro da família que não desempenha funções compatíveis com as suas responsabilidades.
Caso o participante seja também diretor ou funcionário, o benefício poderá ser tributado de acordo com as normas vigentes. benefícios em espécie regras (relatadas no formulário P11D). As regras para empresas fechadas abrangem apenas os benefícios que não se enquadram nas regras de rendimento do trabalho.
Empresas Fechadas e Empresas Associadas
As regras da sociedade fechada interagem com o empresas associadas Regras que determinam os limites da taxa de pequenos lucros. Se um único indivíduo controla várias empresas fechadas, essas empresas são associadas e os limites de £50.000 / £250.000 para a taxa de pequenos lucros são divididos entre elas.[3]
Isso impede que um empresário constitua várias empresas apenas para multiplicar o benefício da baixa taxa de lucro.
Evitando Armadilhas Comuns
Se você administra uma empresa familiar, fique atento a estas armadilhas comuns:
- Conta de empréstimo do diretor com saldo negativo — Monitore o saldo regularmente para evitar uma cobrança inesperada de S455.
- empréstimos para hospedagem com café da manhã — O pagamento de um empréstimo pouco antes do final do ano e a subsequente contração de um novo empréstimo são abrangidos pelas regras antielisão se o novo empréstimo exceder £ 5.000.
- Empréstimos a associados — Empréstimos ao cônjuge, filho ou fundo fiduciário familiar de um diretor também se enquadram na Seção 455.
- Baixas contábeis — A baixa contábil de um empréstimo de um diretor gera um imposto de renda para o diretor, além de potencialmente acionar a contribuição para a Previdência Social.
Perguntas frequentes
O que é uma empresa fechada?
Uma empresa fechada é aquela controlada por 5 ou menos participantes, ou por qualquer número de participantes que também sejam diretores. A grande maioria das sociedades limitadas privadas do Reino Unido são empresas fechadas.
O que é o imposto da Seção 455 sobre empréstimos a diretores?
Se uma empresa fechada emprestar dinheiro a um participante e o empréstimo não for reembolsado no prazo de 9 meses e 1 dia após o término do período contábil, a empresa deverá pagar um imposto de acordo com a Seção 455, correspondente a 35,75% do valor em aberto (para empréstimos concedidos a partir de 6 de abril de 2026; empréstimos concedidos anteriormente estão sujeitos a uma alíquota de 33,75%).
Posso receber o reembolso do imposto da Seção 455 se o empréstimo for quitado?
Sim. HMRC reembolsa o imposto da Seção 455 nove meses após o término do período contábil em que o diretor quita o empréstimo. No entanto, a empresa não pode utilizar esses fundos nesse período.
O que acontece se um empréstimo de um diretor for cancelado?
Se o empréstimo for perdoado, será tratado como uma distribuição ao participante e tributado como rendimento de dividendos. Isso também gera um imposto de renda para o diretor e pode acarretar contribuições para a Previdência Social.
Leitura complementar
- Quem paga o imposto sobre as empresas? — os tipos de entidades responsáveis pelo CT
- Taxas de Imposto sobre as Sociedades — como funcionam a taxa e os limites para pequenos lucros
- O que é o Imposto sobre as Sociedades? — uma visão geral dos impostos
- Abrir uma empresa e impostos — O que os novos proprietários de empresas precisam saber
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