Fatos principais
- O princípio da distância do braço Exige que as transações entre partes relacionadas sejam precificadas como se fossem entre empresas independentes.
- As regras do Reino Unido seguem as Diretrizes da OCDE sobre Preços de Transferência.
- Pequenas e médias empresas Em geral, estão isentos das normas de preços de transferência do Reino Unido, a menos que HMRC emita uma diretiva.
- Aplicam-se os preços de transferência a todos os tipos de transações — bens, serviços, empréstimos, licenças de propriedade intelectual e taxas de administração.
- Capitalização fina (dívida intragrupo excessiva) é tratada como uma questão de preços de transferência.
O Princípio da Distância do Braço
A regra fundamental é simples: quando duas partes relacionadas realizam uma transação entre si, os termos da transação devem refletir o que partidos independentes teria concordado em circunstâncias semelhantes. Este é o princípio da distância do braço.[1]
Se uma empresa do Reino Unido cobra de uma empresa estrangeira relacionada um valor inferior ao de mercado por bens ou serviços, os lucros tributáveis da empresa do Reino Unido ficam artificialmente baixos. As regras de preços de transferência permitem que HMRC e Alfândega do Reino Unido) ajuste os lucros para cima, até o valor de mercado. Qualquer ajuste é autodeclarado por meio do formulário CT600 da empresa. enviado online à HMRC.
A legislação do Reino Unido sobre preços de transferência (contida na Parte 4 da Lei de Tributação (Disposições Internacionais e Outras) de 2010) segue o Diretrizes da OCDE sobre Preços de Transferência, que constituem o quadro internacionalmente aceito.[2]
Quem deve cumprir?
As regras de preços de transferência do Reino Unido aplicam-se às transações entre partes conectadas — conhecido como “disposição feita ou imposta” entre pessoas que “participam da gestão, controle ou capital” uma da outra.[1]
Na prática, isso abrange:
- Transações entre uma empresa do Reino Unido e suas subsidiárias matriz, subsidiárias ou afiliadas no exterior
- Transações entre duas empresas do Reino Unido que são sob controle comum
- Transações entre uma empresa e seus clientes. indivíduos controladores (em algumas circunstâncias)
Isenção para PMEs: As pequenas e médias empresas são isentar da obrigação de autoavaliação dos ajustes de preços de transferência. No entanto, HMRC pode emitir uma diretiva exigindo que uma PME específica aplique as regras de preços de transferência se acreditar que existe um risco material de desvio de lucros.[2]
Tipos de transações abrangidas
Aplicam-se os preços de transferência a todos Transações intragrupo, não apenas vendas de mercadorias. As categorias comuns incluem:[1]
| Tipo de transação | Exemplos | Considerações importantes |
|---|---|---|
| Bens tangíveis | Produtos manufaturados, matérias-primas | Preços de mercado comparáveis; margens de lucro |
| Serviços | Taxas de administração, suporte de TI, serviços compartilhados | Teste de benefício — um partido independente pagaria por isso? |
| Propriedade intelectual | Royalties, taxas de licenciamento, encargos de marca | Análise funcional da propriedade e desenvolvimento de propriedade intelectual |
| Transações financeiras | Empréstimos intragrupo, garantias | Taxa de juros de mercado; capitalização insuficiente (ver abaixo) |
| Acordos de partilha de custos | Desenvolvimento conjunto de produtos ou serviços | As contribuições devem refletir os benefícios previstos. |
Capitalização fina
A subcapitalização ocorre quando uma empresa é financiada com uma base de recursos insuficiente. proporção excessiva de dívida Em relação ao patrimônio líquido — especialmente empréstimos intragrupo com altas taxas de juros. Os pagamentos de juros reduzem os lucros tributáveis no Reino Unido, transferindo o lucro para a entidade credora (frequentemente em uma jurisdição com tributação mais baixa).[3]
HMRC trata a capitalização insuficiente como um problema. questão de preços de transferênciaSe o nível de endividamento exceder o que um credor independente forneceria em condições normais de mercado, HMRC pode negar parte da dedução de juros.
Principais fatores que HMRC considera:
- A empresa relação dívida/patrimônio líquido em comparação com empresas independentes do mesmo setor
- Se a empresa poderia ter tomado emprestado o mesmo valor de uma banco de terceiros
- O taxa de juro taxas cobradas em empréstimos intragrupo versus taxas comerciais
- Se o empréstimo tem termos comerciais genuínos (cronograma de pagamento, cláusulas contratuais, etc.)
Dica: Ao estabelecer empréstimos intragrupo, documente a justificativa comercial, compare a taxa de juros com as taxas de empréstimo de terceiros e assegure-se de que o mutuário possa, realisticamente, pagar a dívida. Essa documentação é sua primeira linha de defesa em uma investigação HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido).
Requisitos de documentação
Embora o Reino Unido não prescreva um formato específico para a documentação de preços de transferência, HMRC espera que as grandes empresas mantenham documentação contemporânea que sustenta a natureza de mercado das suas transações entre partes relacionadas.[2]
Uma boa prática (e a abordagem recomendada pela OCDE) é preparar-se da seguinte forma:
- Arquivo mestre — uma visão geral do grupo multinacional, seus negócios globais e políticas de preços de transferência
- Arquivo local — informações detalhadas sobre as transações com partes relacionadas da entidade do Reino Unido, incluindo análise funcional e comparação com benchmarks.
- Relatório País a País (CbCR) — exigido para grupos com sede no Reino Unido com receita consolidada superior a € 750 milhões
Ter uma documentação robusta reduz significativamente o risco de penalidades caso HMRC do Reino Unido) abra uma investigação sobre preços de transferência.
Perguntas frequentes
O que é preço de transferência?
As regras de preços de transferência exigem que as transações entre partes relacionadas (por exemplo, uma empresa do Reino Unido e sua matriz no exterior) sejam precificadas em condições de mercado — como se as partes fossem empresas independentes negociando em termos comerciais normais.
As pequenas empresas estão isentas das regras de preços de transferência?
Sim. As pequenas e médias empresas geralmente estão isentas da obrigação de autoavaliar os ajustes de preços de transferência, a menos que HMRC emita uma diretriz específica exigindo o cumprimento.
O que é capitalização insuficiente?
A subcapitalização ocorre quando uma empresa é financiada com dívidas intragrupo excessivas. HMRC Alfândega do Reino Unido) considera isso uma questão de preços de transferência e pode negar deduções de juros na medida em que a dívida exceda o valor que um credor independente concederia.
Que documentação de preços de transferência é exigida no Reino Unido?
O Reino Unido não prescreve um formato específico, mas HMRC espera que as grandes empresas mantenham um arquivo principal (visão geral do grupo), um arquivo local (detalhes da entidade no Reino Unido) e — para grupos com receita superior a € 750 milhões — um Relatório País a País.
Leitura complementar
- Empresas Associadas — como as empresas conectadas afetam os limites de CT
- Alívio em grupo — desistindo de perdas dentro de um grupo de 75%
- Relações de empréstimo — o tratamento tributário de empréstimos e financiamentos
- Empresas não pertencentes ao Reino Unido e CT — quando entidades estrangeiras estão sujeitas ao Imposto sobre Sociedades do Reino Unido
- Alívio de ganhos de capital para grupos — transferências de ativos sem ganho/sem perda
Procurando algo simples Software de Imposto de Renda Corporativo?
# GoFile é reconhecido HMRC e conta com a confiança de mais de 50.000 empresas no Reino Unido. Configure em minutos e declare seus impostos com segurança.
Comece gratuitamenteNão é necessário cartão de crédito · Cancele quando quiser