Fatos principais
- As perdas comerciais podem ser compensadas lucros totais do mesmo período contábil primeiro.
- As perdas podem ser carregado de volta 12 meses (ou 3 anos para perdas terminais).
- A partir de abril de 2017, os prejuízos acumulados podem ser compensados com outros prejuízos. lucros totais (não apenas rendimentos de negociação), sujeito a um Subsídio de deduções de £5 milhões.
- Alívio em grupo permite que os prejuízos sejam transferidos para outras empresas do mesmo grupo no mesmo período.
- A empresa deve tomar uma decisão alegar Para aproveitar as perdas — elas não são aplicadas automaticamente.
Compensação de prejuízos com lucros do período atual
Uma empresa que registra prejuízo operacional em um período contábil pode deduzir esse prejuízo de seus lucros. lucros totais do mesmo períodoO lucro total inclui rendimentos de outras atividades comerciais, rendimentos de investimentos, rendimentos imobiliários e ganhos tributáveis.[1]
Pontos principais:
- A alegação é tudo ou nada — você não pode restringir a compensação para preservar outros benefícios (como o equivalente ao Abatimento Pessoal para empresas ou doações para instituições de caridade)
- A reclamação deve ser feita dentro de dois anos do final do período contábil deficitário
- Qualquer prejuízo remanescente após a compensação do período atual pode ser reportado para períodos anteriores ou futuros.
Observação: A compensação do período atual é um pré-requisito para o reporte de prejuízos para períodos anteriores. Primeiro, você deve compensar o prejuízo com os lucros do período atual antes de reportar o saldo remanescente para um período anterior.[1]
Recolhimento de Prejuízos
Após compensar os prejuízos com os lucros do período atual, qualquer prejuízo remanescente pode ser... retroativo aos 12 meses anteriores e comparado com os lucros totais do período anterior.[1]
| Tipo de transporte | Período | Doença |
|---|---|---|
| Transporte padrão de volta | 12 meses antes do período de prejuízo | O prejuízo deve primeiro ser compensado com os lucros do período atual. |
| Alívio de perdas terminais | 3 anos antes do período contábil final | A empresa deve estar encerrando suas atividades; prejuízos dos últimos 12 meses são suficientes para comprovar a condição. |
O alívio fiscal para perdas terminais é particularmente valioso quando uma empresa está encerrando suas atividades e apresenta prejuízos significativos no período final. O reporte retroativo de 3 anos permite a recuperação do imposto de renda pago em anos anteriores que foram lucrativos.
Transferência de Prejuízos para o Futuro
Prejuízos comerciais que não sejam compensados no período atual ou reportados para períodos anteriores podem ser levado adiante indefinidamente.[2]
Para prejuízos decorrentes a partir de 1 de abril de 2017, as regras de reporte de prejuízos foram reformuladas:
- Os prejuízos acumulados podem ser compensados com lucros totais, não apenas lucros do mesmo comércio
- UM Subsídio de deduções de £5 milhões Aplica-se anualmente — os primeiros £5 milhões de lucros totais podem ser totalmente cobertos por prejuízos acumulados.
- Acima de 5 milhões de libras, apenas 50% dos lucros restantes podem ser aliviados por prejuízos acumulados.
- A verba de 5 milhões de libras é distribuída por todo o grupo (para grupos de empresas).
Exemplo: Uma empresa possui £8 milhões de lucros e £10 milhões de prejuízos acumulados. Os primeiros £5 milhões são totalmente deduzidos. Dos £3 milhões restantes, apenas 50% (£1,5 milhão) podem ser compensados. Dedução total: £6,5 milhões. A empresa paga imposto corporativo sobre £1,5 milhão. Os £3,5 milhões de prejuízos não utilizados são transferidos para o próximo período.
Alívio em grupo
Quando uma empresa faz parte de um grupo com participação de 75% (a empresa controladora detém pelo menos 75% do capital social ordinário da subsidiária, direta ou indiretamente), os prejuízos operacionais podem ser se rendeu para outra empresa do grupo. A empresa requerente compensa o prejuízo declarado com seus próprios lucros totais do período correspondente.[3]
- Alívio de grupo do período atual — prejuízos de uma empresa transferidos para outra no mesmo período contábil
- Alívio de prejuízos acumulados para grupos — A partir de abril de 2017, os prejuízos acumulados também podem ser compensados dentro do grupo (sujeitos ao limite de deduções de £ 5 milhões).
- Alívio do consórcio — disponível quando uma empresa é propriedade de um consórcio (cada membro detém pelo menos 5%, mas nenhum membro individual detém 75%)
Tanto a empresa que entrega o ativo quanto a empresa requerente devem apresentar reivindicações e notificações idênticas.
Considerações práticas
O abatimento de prejuízos não é automático. As empresas devem solicitá-lo ativamente, e a escolha de como utilizar os prejuízos pode ter um impacto significativo no fluxo de caixa e nos impostos futuros.[2] São feitas alegações sobre o CT600 — Software de Imposto de Renda Corporativo da GoFile Inclui as caixas de compensação por perdas.
- Limites de tempo — As reivindicações relativas ao período atual e ao reporte de prejuízos devem ser feitas dentro de dois anos após o término do período de prejuízo.
- Anti-evitação — O alívio de perdas pode ser restringido quando houver uma mudança de propriedade combinada com uma mudança importante na natureza ou na condução dos negócios da empresa (artigo 673 da CTA 2010).
- Ordem de compensação — considere a interação com outros benefícios fiscais, como deduções de capital, créditos de P&D e o regime de patentes, para otimizar a situação fiscal geral.
- Retificação de declarações — As reivindicações de reporte de prejuízos podem exigir a alteração do formulário CT600 para o período anterior.
perdas de capital São diferentes das perdas em negociações. As perdas de capital só podem ser compensadas com ganhos de capital — elas não podem reduzir os lucros das negociações. Veja nosso artigo sobre Ganhos tributáveis para empresas.
Perguntas frequentes
Como uma empresa pode usar prejuízos comerciais para fins de Imposto de Renda Corporativo?
As perdas comerciais podem ser compensadas com os lucros totais do mesmo período, reportadas retroativamente por 12 meses (ou 3 anos para perdas finais), reportadas indefinidamente para o futuro com relação aos lucros totais ou transferidas para empresas do grupo por meio de compensação de grupo.
Até que período retroativos você pode compensar prejuízos fiscais de empresas?
Prejuízos operacionais padrão podem ser compensados com lucros tributáveis dos últimos 12 meses. Prejuízos finais (referentes aos últimos 12 meses de atividade da empresa) podem ser compensados com lucros tributáveis dos últimos 3 anos. A solicitação de compensação deve ser feita em até dois anos após o término do período de prejuízo.
Qual é o limite de dedução de £5 milhões para prejuízos acumulados?
A partir de abril de 2017, os prejuízos fiscais acumulados podem cobrir integralmente os primeiros £5 milhões do lucro total. Acima desse valor, apenas 50% do lucro restante pode ser compensado por prejuízos fiscais acumulados. Essa compensação é compartilhada entre os membros do grupo.
As perdas nas negociações são aplicadas automaticamente?
Não. A empresa deve apresentar um pedido para utilizar seus prejuízos — eles não são aplicados automaticamente pela HMRC . Os pedidos de reporte de prejuízos do período atual e de reporte retroativo devem ser feitos dentro de dois anos após o término do período de prejuízo.
Leitura complementar
- Alívio em grupo — guia detalhado sobre como lidar com a perda em grupos
- Alívio Marginal — como as perdas podem afetar sua posição de taxa marginal
- Lucros Tributáveis Explicados — como os lucros são calculados antes do alívio de perdas
- Reembolsos de Imposto de Renda Corporativo — reivindicar o CT ao compensar as perdas
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