Fatos principais
- Salário É dedutível para fins de imposto de renda corporativo, mas gera incidência de Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) e Contribuição Previdenciária (empregado + empregador).
- Dividendos Não são dedutíveis para o estado de Connecticut, mas não possuem seguro nacional.
- A estratégia ideal para 2026/27 é normalmente: salário até o Limiar Primário da Irlanda do Norte (£12.570) + dividendos acima desse valor.
- As taxas de imposto sobre dividendos são menores que as taxas de imposto de renda: 10.75% (básico), 35.75% (mais alto), 39.35% (adicional).
- O panorama tributário geral depende de Alíquota do imposto de renda corporativo, alívio marginal e outras rendas.
Como o salário é tributado
Quando uma empresa paga salário a um diretor, o tratamento tributário é o seguinte:[2][3]
- Imposto sobre as sociedades: O salário é uma despesa dedutível — ele reduz o lucro tributável da empresa.
- Imposto de Renda: O diretor paga imposto de renda PAYE de 20% / 40% / 45% sobre o salário acima do limite de isenção pessoal (£12.570).
- Número de identificação do funcionário: 8% sobre rendimentos entre £12.570 e £50.270; 2% acima desse valor (taxas de 2026/27)
- Número de Seguro Nacional do Empregador: 15% sobre rendimentos acima de £5.000 (Limite Secundário) — também dedutível para efeitos de Imposto sobre o Rendimento das Sociedades, mas representa um custo adicional para a empresa.
Como os dividendos são tributados
Os dividendos são pagos a partir dos lucros. depois O Imposto sobre as Sociedades já foi cobrado:[1]
- Imposto sobre as sociedades: dividendos são não dedutível — a empresa paga imposto de renda sobre o lucro total antes da declaração de quaisquer dividendos.
- Subsídio de dividendos: o primeiro £500 dos rendimentos de dividendos são isentos de impostos (2026/27)
- Alíquotas de imposto sobre dividendos: 10,75% (alíquota básica), 35,75% (alíquota superior), 39,35% (alíquota adicional)
- Seguro Nacional: nenhum — sem contribuição previdenciária para empregados ou empregadores sobre dividendos
A estratégia ideal
Para a maioria das empresas administradas pelos proprietários, a abordagem fiscalmente mais eficiente em 2026/27 é:[2]
- Pagar um salário até o limite do Limite Primário de Contribuição para a Segurança Social / Subsídio Pessoal (£12.570) — Este valor utiliza o Abatimento Pessoal (portanto, não há Imposto de Renda a pagar) e, como está no limite igual ou inferior ao Limite Primário, não há contribuição previdenciária a pagar pelo empregado. O salário é dedutível para fins de Imposto de Renda Corporativo. A contribuição previdenciária do empregador incide sobre o valor acima de £ 5.000.
- Receba os lucros restantes como dividendos. — estes não têm contribuições para a Segurança Social e são tributados às taxas de dividendos mais baixas.
Dica: Alguns diretores pagam um salário exatamente de £ 5.000 (o Limiar Secundário) para evitar qualquer Contribuição previdenciária do empregador. No entanto, isso deixa £7.570 de Abono Pessoal sem uso. Considerando o custo da contribuição previdenciária do empregador (aproximadamente £1.136), pagar £12.570 normalmente resulta em uma economia maior na dedução do Imposto de Renda Corporativo do que nos custos da contribuição previdenciária. Faça as contas para a sua situação específica.
Comparação de resultados: Lucro da empresa de £80.000
Considere uma empresa independente com lucro de £80.000 antes da remuneração dos diretores e sem outras receitas. Taxas de 2026/27.[1][4]
Opção A: Todos os salários
| Item | Quantia |
|---|---|
| Salário bruto | £80,000 |
| Contribuição previdenciária do empregador (15% sobre £75.000) | (£11,250) |
| Imposto sobre as sociedades (lucro reduzido a £0 após o pagamento do salário + contribuição para a Segurança Social do Empregador) | £0 |
| Imposto de Renda do Empregado | (£13,486) |
| Contribuição para a Segurança Social do Empregado (8% + 2%) | (£3,474) |
| O diretor leva para casa | £51,790 |
| Total de impostos e contribuições previdenciárias pagos | £28,210 |
Opção B: Salário de £12.570 + Dividendos
| Item | Quantia |
|---|---|
| Salário bruto | £12,570 |
| Contribuição previdenciária do empregador (15% sobre £7.570) | (£1,136) |
| Lucro tributável da empresa (£80.000 − £12.570 − £1.136) | £66,294 |
| Imposto sobre as sociedades (alívio marginal) | (£13,818) |
| Disponível para dividendos | £52,476 |
| Imposto de renda sobre o salário | £0 (dentro do limite de isenção pessoal) |
| Contribuição para a Segurança Social do funcionário sobre o salário | £0 (igual ou inferior ao Limiar Primário) |
| Imposto sobre dividendos (isenção de £500, depois 10,75% base / 35,75% para valores superiores) | (£9,281) |
| O diretor leva para casa | £55,765 |
| Total de impostos e contribuições previdenciárias pagos | £24,235 |
Resultado: A abordagem de salário mais dividendos coloca aproximadamente mais £4.000 Nesse cenário, o lucro vai para o bolso do diretor. A economia exata varia de acordo com o nível de lucro, a alíquota do imposto de renda corporativo e outras receitas.[1]
Considerações importantes
A estratégia de remuneração baseada em salário mais dividendos não é adequada para todos. Considere os seguintes fatores:
- direito à pensão estatal — Você precisa de créditos NIC qualificados. Um salário igual ou superior ao Limite Mínimo de Rendimentos (6.708 libras para 2026/27) qualifica-se como um ano para efeitos da Pensão Estatal, mesmo que não haja efetivamente pagamento de NIC.
- Pedidos de hipoteca — Os credores podem preferir ver um salário mais alto em vez de dividendos como comprovante de renda.
- Reservas distribuíveis — Você só pode pagar dividendos a partir de lucros. Uma empresa sem lucros retidos suficientes não pode legalmente declarar dividendos.
- Subsídio de emprego — Se a empresa for elegível para o subsídio de emprego de £10.500 (não disponível para empresas com um único diretor e sem outros funcionários), a contribuição previdenciária patronal pode ser totalmente eliminada.
- IR35 e trabalho fora da folha de pagamento — Se o seu contrato se enquadrar no IR35, HMRC espera que o rendimento seja tratado como rendimento de emprego, com pagamento integral de PAYE e NIC.
Em níveis de lucro mais elevados
À medida que os lucros da empresa ultrapassam £250.000 (a taxa integral de 25% do Imposto sobre as Sociedades), a vantagem relativa dos dividendos diminui porque:[4]
| Taxa de imposto combinada | Rota Salarial | Rota de Dividendos |
|---|---|---|
| Faixa de tarifa básica | Imposto de Renda 20% + Contribuição Previdenciária do Empregado 8% + Contribuição Previdenciária do Empregador 15% = até aproximadamente 43% | Imposto de Renda Corporativa de 25% + Imposto sobre Dividendos de 10,75% sobre o restante = ~33,1% |
| Faixa de taxa mais alta | Imposto de Renda 40% + Contribuição Previdenciária do Empregado 2% + Contribuição Previdenciária do Empregador 15% = até ~57% | Imposto de Renda Corporativa de 25% + Imposto sobre Dividendos de 35,75% sobre o restante = ~51,8% |
| Faixa de tarifa adicional | Imposto de Renda 45% + Contribuição Previdenciária do Empregado 2% + Contribuição Previdenciária do Empregador 15% = até aproximadamente 62% | Imposto de Renda Corporativa de 25% + Imposto sobre Dividendos de 39,35% sobre o restante = ~54,5% |
Os dividendos continuam sendo mais eficientes em todos os níveis, mas a diferença diminui em taxas mais altas. Em níveis de renda muito altos, os diretores também podem considerar contribuições para a previdência, que são dedutíveis para fins de imposto de renda corporativo e isentas de contribuições previdenciárias. Seja qual for a combinação escolhida, a dedução salarial e o lucro resultante são declarados no formulário CT600 da empresa, que você pode consultar. Envie seu arquivo online com GoFile.
Perguntas frequentes
É mais vantajoso em termos de impostos receber um salário ou dividendos?
Para a maioria das empresas geridas pelos seus proprietários, a combinação ideal é a seguinte: um salário até ao limite máximo do NI Primary Threshold (12.570 libras) para poder usufruir do subsídio pessoal, com os lucros restantes a serem distribuídos como dividendos para evitar o pagamento do Seguro Nacional.
Você paga contribuição previdenciária sobre dividendos?
Não. Os dividendos não estão sujeitos à contribuição para a Segurança Social — nem o empregado nem o empregador devem pagar essa contribuição. Esta é uma das principais razões pelas quais os dividendos são mais vantajosos em termos fiscais do que o salário para os diretores-acionistas.
Quais são as taxas de imposto sobre dividendos para 2026/27?
As taxas de imposto sobre dividendos são de 10,75% (taxa básica), 35,75% (taxa superior) e 39,35% (taxa adicional) a partir de 6 de abril de 2026. Os primeiros £500 de rendimento de dividendos estão abrangidos pela isenção fiscal para dividendos.
Devo me pagar o salário mínimo como diretor?
A maioria dos consultores recomenda um salário de £12.570 para aproveitar integralmente o Abono Pessoal. Alguns diretores preferem £5.000 (o Limite Secundário de Contribuição para a Segurança Social do Empregador para 2026/27) para evitar qualquer contribuição patronal para a Segurança Social, mas a dedução do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC) de um salário mais elevado geralmente compensa o custo da contribuição para a Segurança Social.
Posso pagar dividendos se minha empresa não tiver lucro?
Não. Os dividendos só podem ser pagos a partir de reservas distribuíveis (lucros realizados acumulados). O pagamento de dividendos sem reservas suficientes é ilegal e pode ter de ser reembolsado.
Leitura complementar
- Dividendos e Imposto sobre Sociedades — como os dividendos são tratados no cálculo do Imposto de Renda Corporativo
- Alívio Marginal — taxas efetivas de CT entre £50.000 e £250.000
- Contas de empréstimo de diretores — métodos alternativos de extração e suas consequências fiscais
- Benefícios em espécie para diretores — benefícios fiscais vantajosos, além do salário e dos dividendos
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Fontes
- Imposto sobre dividendos — GOV.UK
- Alíquotas do Imposto de Renda e Deduções Pessoais — GOV.UK
- Tarifas e categorias do Seguro Nacional — GOV.UK
- Taxas de Imposto sobre Sociedades — GOV.UK