Fatos principais
- O lucro comercial é o lucro que uma empresa obtém com suas atividades comerciais — compra e venda de mercadorias ou prestação de serviços.
- HMRC aplica o emblemas de comércio Para distinguir a atividade de negociação da atividade de investimento.
- Os lucros comerciais são calculados com base nas contas e, em seguida, ajustados para fins fiscais.
- As empresas financeiras (bancos, seguradoras) possuem regras específicas adicionais para o cálculo da receita de negociação.
O que caracteriza o "negociação"?
Para efeitos de Imposto sobre as Sociedades, um troca É qualquer atividade comercial realizada com o objetivo de obter lucro. Isso inclui fabricação, varejo, atacado e prestação de serviços profissionais ou outros.[1]
A distinção entre atividade comercial e atividade não comercial é importante porque:
- Os lucros comerciais são tributados de acordo com o renda de negociação regras
- Receitas não comerciais (por exemplo, rendimentos de investimentos, aluguel de imóveis) são tributadas segundo regras separadas.
- As perdas em negociações podem ser compensadas de forma mais flexível do que as perdas em outras atividades.
- Determinadas isenções (por exemplo, isenção para P&D) aplicam-se apenas a atividades comerciais.
Os emblemas do comércio
Quando não estiver claro se uma atividade constitui uma atividade comercial, HMRC aplica o emblemas de comércio — um conjunto de indicadores desenvolvidos por meio de jurisprudência. Nenhum indicador isolado é conclusivo; HMRC considera o quadro geral.[2]
| Distintivo | Indicador de negociação |
|---|---|
| Motivo de busca de lucro | A atividade é realizada com a intenção de obter lucro. |
| Número de transações | Transações semelhantes repetidas sugerem negociação em vez de um investimento pontual. |
| Natureza do ativo | Ativos que não geram renda ou prazer pessoal têm maior probabilidade de serem ações negociáveis. |
| Existência de transações comerciais semelhantes | Se a pessoa já negocia ativos semelhantes, é mais provável que realize uma transação relacionada. |
| Modificações no ativo | O trabalho realizado para tornar um ativo mais comercializável sugere intenção de negociação. |
| Método de aquisição | Os ativos comprados especificamente para revenda têm maior probabilidade de serem ações negociadas. |
| Fonte de financiamento | Tomar um empréstimo para financiar uma compra que é rapidamente revendida sugere negociação. |
| Período de propriedade | A posse a curto prazo antes da venda sugere negociação; a posse a longo prazo sugere investimento. |
| Método de venda | Um esforço ativo de marketing e vendas é indicativo de negociação. |
Dica: A maioria das sociedades de responsabilidade limitada claramente exerce atividade comercial — os indicadores de atividade comercial são mais relevantes quando uma empresa compra e vende ativos (por exemplo, imóveis) e a questão é se os lucros são rendimentos comerciais ou ganhos tributáveis.
Calculando os lucros nas negociações
Os lucros comerciais para efeitos do Imposto sobre as Sociedades são calculados da seguinte forma:[3]
- Comece com o lucro contábil. da demonstração de resultados da empresa para o período contábil
- Adicione novamente as despesas não dedutíveis. (depreciação, despesas de entretenimento, multas, despesas de capital, etc.)
- Deduzir rendimentos não comerciais que foi incluído nas contas (rendimentos de investimentos, rendimentos imobiliários, dividendos recebidos)
- Deduzir depreciação para substituir a depreciação contábil
- Aplicar quaisquer isenções comerciais. (Deduções aprimoradas para P&D, etc.)
O resultado é a empresa lucro de negociação ajustado, que faz parte do lucro tributável total declarado no formulário CT600. Software CT600 Ele realiza esse cálculo para você passo a passo.
Regras especiais para empresas financeiras
Bancos, seguradoras e outras instituições financeiras estão sujeitos a regras adicionais ou modificadas no cálculo da receita de negociações:[4]
- Bancos e sociedades de crédito imobiliário — Os lucros com negociações incluem rendimentos de juros e são calculados de acordo com as regras relativas a empréstimos e contratos de derivativos.
- Companhias de seguros — Os lucros são divididos entre negociação (seguros de vida básicos e negócios de anuidades em geral) e investimento (retornos aos segurados)
- Empresas de investimento — Empresas cuja atividade consiste total ou principalmente em investimentos não são consideradas comerciais; sua renda é tributada como renda não comercial.
Empresas de investimento deduzir despesas de gestão (os custos de gestão de investimentos) em vez de despesas de negociação. Estes são deduzidos dos lucros totais, e não de uma fonte de rendimento específica.[4]
Negociação versus investimento: por que isso importa
A classificação da renda como “comercial” versus “investimento” tem consequências práticas:
| Fator | Negociação | Investimento |
|---|---|---|
| Alívio de perdas | Flexível: reporte de prejuízos, reporte de prejuízos, compensação em grupo, abatimento sobre o lucro total. | Mais restritivo: geralmente só é aplicável a rendimentos do mesmo tipo. |
| Alívio de P&D | Disponível para despesas elegíveis. | Não disponível |
| Subsídio anual de investimento | Disponível em instalações e máquinas utilizadas no setor. | Disponível, mas com escopo mais limitado. |
| Alienação de ativos | Estoque de mercadorias — lucros são rendimentos comerciais | Ativos de capital — os ganhos são ganhos tributáveis. |
Perguntas frequentes
O que é considerado rendimento comercial para efeitos do Imposto sobre as Sociedades?
O lucro operacional é o lucro que uma empresa obtém com suas atividades comerciais — compra e venda de mercadorias ou prestação de serviços. É calculado a partir do lucro contábil, ajustado por despesas não dedutíveis e depreciação.
Quais são os símbolos de uma profissão?
Os indicadores de atividade comercial são um conjunto de parâmetros desenvolvidos por meio de jurisprudência que HMRC utiliza para determinar se uma atividade constitui comércio. Esses indicadores incluem a busca de lucro, a frequência das transações, a natureza do ativo e o período de propriedade.
Por que é importante saber se a renda provém de atividades comerciais ou não comerciais?
As perdas comerciais podem ser compensadas de forma mais flexível (reportagem de prejuízos para trás, reporte para frente, alívio fiscal para grupos), e certos benefícios, como o incentivo fiscal para P&D, aplicam-se apenas às atividades comerciais. Os rendimentos não comerciais são tributados segundo regras separadas e mais restritivas.
O desenvolvimento imobiliário é considerado lucro comercial ou investimento?
Se a empresa compra e vende imóveis como sua principal atividade, os lucros provavelmente são considerados receita comercial. Se ela mantém imóveis a longo prazo para obter renda de aluguel, os recebimentos são considerados receita imobiliária não comercial.
Leitura complementar
- Lucros Tributáveis Explicados — o ajuste total do lucro contábil para o lucro tributável
- Receitas não comerciais — receitas imobiliárias, de investimento e outras receitas não comerciais
- Despesas comerciais permitidas — o que você pode deduzir como despesas comerciais
- Perdas em negociações — como usar as perdas da sua atividade de negociação
- Ganhos tributáveis para empresas — quando a alienação de ativos é de capital em vez de comercial
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