Fatos principais
- Renda não comercial é qualquer renda que não... não surgem das atividades comerciais da empresa.
- As fontes comuns incluem aluguel de imóveis, juros recebidos e rendimentos diversos.
- Os dividendos recebidos por empresas do Reino Unido de outras empresas do Reino Unido ou do exterior são normalmente isentar do Imposto sobre Sociedades.
- Os créditos relativos a empréstimos não comerciais (juros recebidos) são tributados separadamente dos lucros comerciais.
Como a renda não comercial é tributada de forma diferente
A receita não comercial é qualquer recebimento que não provenha das atividades comerciais ou empresariais da empresa. Ela ainda está sujeita ao Imposto de Renda Pessoa Jurídica, mas é calculada e declarada separadamente dos lucros comerciais.[1]
As principais categorias de receitas não comerciais para empresas são:
- Renda imobiliária (aluguel)
- Créditos de relacionamento de empréstimo não comercial (juros recebidos)
- Dividendos recebidos (geralmente isentos)
- Renda diversa
- ganhos tributáveis não relacionados a negociações
Renda de propriedade
Quando uma empresa aluga um imóvel, a renda do aluguel é tributada da seguinte forma: renda de propriedade Para efeitos do Imposto sobre as Sociedades (não como rendimento comercial, a menos que a empresa seja uma empresa de compra e venda de imóveis).[2]
Regras fundamentais para o rendimento de bens imóveis empresariais:
- Os lucros com aluguel são calculados pelo regime de competência (receita auferida no período, não quando o dinheiro é recebido).
- As deduções permitidas incluem reparos, seguros, taxas de imobiliária e juros de empréstimos (por meio de contratos de empréstimo).
- A “restrição aos custos de financiamento” que afeta os proprietários individuais não Aplicam-se às empresas — os juros são totalmente dedutíveis.
- É possível solicitar abatimentos de capital para acessórios elegíveis dentro do imóvel.
- As perdas imobiliárias podem ser transferidas para rendimentos futuros ou, em alguns casos, para lucros totais.
Negociação de imóveis versus investimento imobiliário: Se a sua empresa tem como principal atividade a compra e venda de imóveis, os lucros provavelmente serão altos. renda de negociaçãoSe a empresa detém a propriedade a longo prazo para obter renda com aluguel, trata-se de uma empresa de investimento imobiliário e a renda do aluguel não é comercial.
Créditos de relacionamento de juros e empréstimos
Todos os juros recebidos por uma empresa são tributados de acordo com o relações de empréstimo regime. Se o empréstimo ou financiamento não fizer parte da atividade comercial da empresa, os juros são classificados como crédito de relacionamento de empréstimo não comercial.[3]
Exemplos comuns de juros não comerciais incluem:
- Juros auferidos em depósitos bancários e contas de poupança
- Juros sobre empréstimos concedidos a outras empresas (em que o empréstimo não faz parte da atividade principal da empresa)
- Retornos sobre títulos corporativos mantidos como investimentos
Os créditos e débitos relativos a empréstimos não comerciais são compensados. Se houver um crédito líquido, ele é adicionado ao lucro total. Se houver um débito líquido (déficit não comercial), ele pode ser compensado com outros lucros do mesmo período, reportado para o ano anterior ou para o ano seguinte.
Dividendos Recebidos
Os dividendos recebidos por uma empresa do Reino Unido de outra empresa (do Reino Unido ou do exterior) são geralmente isentar do Imposto sobre Sociedades.[1] Isso evita a dupla tributação, uma vez que a empresa pagadora já foi tributada sobre seus lucros.
A isenção aplica-se à maioria dos dividendos, mas existem exceções restritas para fins de evasão fiscal nos seguintes casos:
- Dividendos que são, na essência, pagamentos de juros.
- Dividendos provenientes de estruturas concebidas para obter uma vantagem fiscal.
- Determinados dividendos de empresas estrangeiras em jurisdições com baixa tributação (as condições de isenção para "pequenas empresas" devem ser atendidas).
Relatório CT600: Embora os dividendos recebidos sejam isentos, eles ainda devem ser declarados na declaração CT600 (Campo 85). Eles não fazem parte do lucro total tributável.[4]
Renda Diversa
A renda que não se enquadra em nenhuma outra categoria é tributada como rendimentos diversosEste título genérico pode incluir:
- Royalties ou taxas de licenciamento recebidas (quando não fazem parte da atividade comercial)
- Rendimento de comissões provenientes de acordos pontuais
- Renda proveniente de direitos ou permissões concedidas
- Compensação ou danos recebidos (quando não forem de natureza patrimonial)
A receita diversa é declarada separadamente no formulário CT600 e incluída no lucro tributável total da empresa. Todos esses tipos de receita são reunidos quando você Conclua o CT600 online.
Perguntas frequentes
O que é considerado rendimento não comercial para efeitos do Imposto sobre as Sociedades?
A receita não operacional é qualquer recebimento que não se origine da atividade comercial da empresa, como aluguel de imóveis, juros bancários ou rendimentos de investimentos. Ela ainda está sujeita ao Imposto de Renda Pessoa Jurídica, mas é calculada separadamente dos lucros operacionais.
Os dividendos recebidos por uma empresa do Reino Unido são tributáveis?
Não. Os dividendos recebidos por uma empresa do Reino Unido de outra empresa do Reino Unido ou do exterior são geralmente isentos do Imposto sobre as Sociedades, embora ainda devam ser declarados na declaração CT600.
Como a renda de aluguel é tributada para uma empresa?
A renda proveniente de aluguéis é tributada como renda imobiliária para fins de Imposto de Renda Corporativo. Diferentemente dos proprietários individuais, as empresas podem deduzir integralmente os juros de empréstimos dos lucros com aluguéis, sem restrição de custos financeiros.
O que são créditos de relacionamento de empréstimo não comercial?
Tratam-se de recebimentos de juros e rendimentos similares sobre empréstimos que não fazem parte da atividade comercial da empresa — por exemplo, juros auferidos sobre depósitos bancários. Esses valores são compensados com os débitos não relacionados à atividade comercial e incluídos no lucro total.
Leitura complementar
- Receita de Negociações para Empresas — as regras para a renda que é da sua área de atuação
- Relações de empréstimo — regras detalhadas para juros recebidos e pagos
- Dividendos e Imposto sobre Sociedades — como os dividendos pagos e recebidos afetam o CT
- Ganhos tributáveis para empresas — ganhos na alienação de ativos não comerciais
- Lucros Tributáveis Explicados — como a receita não comercial se encaixa no lucro tributável total
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