Fatos principais
- Despesas não dedutíveis são custos incluídos em suas contas que são não dedutível para fins de Imposto de Renda Corporativo.
- Eles devem ser adicionado de volta no cálculo do imposto para se chegar ao lucro tributável.
- Os ajustes mais comuns são depreciação, despesas com entretenimento de clientes, multas e despesas de capital.
- Alguns itens são especificamente proibidos por lei; outros não passam no teste de "exclusiva e integral".
Quais despesas não podem ser deduzidas do imposto de renda corporativo?
Ao preparar as demonstrações financeiras da sua empresa, a demonstração de resultados incluirá todas as despesas — sejam elas dedutíveis ou não para fins fiscais. cálculo de impostos Em seguida, ajusta esse lucro contábil adicionando de volta quaisquer custos que a legislação tributária não permita como dedução.[1] Software de arquivamento CT600 Aplica esses valores adicionais como parte do cálculo.
Esses custos não dedutíveis se dividem em duas grandes categorias:
- Proibido especificamente — itens que a legislação expressamente proíbe (ex: entretenimento empresarial)
- Reprovado no teste — itens que não atendem ao requisito de serem “destinados exclusivamente a fins comerciais”
Despesas comuns não dedutíveis
A tabela abaixo lista os acréscimos mais frequentes no cálculo do Imposto de Renda Corporativo de uma empresa:
| Despesa | Por que isso é proibido | Tratamento Tributário |
|---|---|---|
| Depreciação e amortização | Estimativas contábeis, não reconhecidas para fins fiscais. | Adicione novamente; reivindique deduções de capital em vez disso.[4] |
| Entretenimento de clientes | Proibido especificamente por lei | Sempre adicione de volta — sem exceções.[2] |
| Multas e penalidades | Decorrentes da violação da lei (multas de estacionamento, penalidades HMRC , multas judiciais) | Adicionar novamente por completo[1] |
| Doações políticas | Proibido expressamente; não é uma despesa comercial. | Adicionar novamente por completo |
| despesas de capital | Aquisição ou melhoria de ativos de longo prazo | Adicione de volta; reivindique deduções de capital ou SBA (Administração de Pequenas Empresas).[4] |
| Disposições gerais | Não é específico o suficiente para fins fiscais — apenas dívidas incobráveis específicas se qualificam. | Adicionar de volta; deduzir somente quando as dívidas forem especificamente identificadas e baixadas. |
| Doações para entidades não elegíveis | Somente doações com incentivo fiscal (Gift Aid) para instituições de caridade registradas são dedutíveis. | Adicionar de volta, a menos que tenha sido pago através do Gift Aid. |
| Despesas pessoais de diretores/acionistas | Falhar no teste de "total e exclusivamente" | Adicionar de volta; também pode desencadear cobrança BIK ou s.455 |
| Custos legais para transações de capital | Os honorários advocatícios relativos à aquisição/alienação de ativos são de natureza patrimonial. | Adicionar de volta; pode fazer parte do custo base para ganhos tributáveis. |
| Perdas por imparidade em ativos não comerciais | Não relacionado com as atividades comerciais da empresa. | Adicionar de volta; tratado sob regras fiscais separadas (ex.: relações de empréstimo) |
Entretenimento corporativo em detalhes
As despesas com entretenimento corporativo são uma das categorias de despesas não dedutíveis mais claras. Abrangem qualquer tipo de hospitalidade oferecida a clientes. clientes, fornecedores ou outros contatos comerciais.[2]
Isso inclui:
- Refeições em restaurantes com clientes
- Ingressos para eventos esportivos, teatro ou shows.
- dias de hospitalidade corporativa
- Brindes para clientes (exceto itens de marca de pequeno porte com valor inferior a £50 por pessoa por ano que não sejam alimentos, bebidas ou tabaco)
O entretenimento dos funcionários é diferente: Entretenimento razoável para funcionários (por exemplo, uma festa de Natal que custe até £150 por pessoa) é permitido Para efeitos do Imposto sobre as Sociedades, desde que se trate genuinamente de assuntos relacionados com os funcionários e não de um evento disfarçado de evento com cliente.[2]
Depreciação e Despesas de Capital
A depreciação e amortização contábil são sempre Foram reintroduzidas porque são estimativas subjetivas. A legislação tributária as substitui por deduções de capital, que são calculadas utilizando taxas e regras preestabelecidas.[4]
Exemplos comuns de despesas de capital que devem ser adicionadas novamente incluem:
- Aquisição de instalações, máquinas e equipamentos.
- Hardware de computador e servidores
- Veículos
- Melhorias em ativos existentes (em contraposição a reparos)
- Custos de aquisição de ativos intangíveis (fundo de comércio, patentes, marcas registradas)
Lembrar: Embora esses custos sejam adicionados como despesas, o alívio normalmente está disponível através de incentivos de capital, Subsídio para Estruturas e Edifíciosou o regime de ativos fixos intangíveis.
Zonas cinzentas e despesas de dupla finalidade
Algumas despesas têm um componente tanto profissional quanto pessoal. Onde os dois componentes podem ser identificados separadamenteHMRC pode aceitar uma divisão proporcional, mas apenas a parte relativa à atividade comercial é dedutível.[3]
Exemplos incluem:
- contas de telefone celular — Chamadas comerciais são permitidas; chamadas pessoais não são.
- Custos de utilização da casa — uma proporção comercial razoável pode ser reivindicada
- Viajar com um toque pessoal — Se uma viagem de negócios for prolongada para incluir um feriado, apenas os custos dos dias úteis serão dedutíveis.
Onde há um custo inseparavelmente Se o uso for misto (por exemplo, um terno usado tanto para reuniões de negócios quanto para ocasiões pessoais), o custo total não será dedutível.
Perguntas frequentes
Quais são as despesas não dedutíveis mais comuns para o Imposto de Renda Corporativo?
Os acréscimos mais comuns são depreciação, despesas com entretenimento de clientes, multas e penalidades, doações políticas e despesas de capital. Todos esses valores devem ser adicionados novamente ao cálculo do imposto.
As despesas com entretenimento de clientes são dedutíveis no Imposto de Renda Corporativo?
Não. O entretenimento corporativo de clientes, fornecedores e parceiros é expressamente proibido por lei e deve sempre ser adicionado ao orçamento. No entanto, o entretenimento de funcionários (por exemplo, uma festa de Natal com custo de até £150 por pessoa) é permitido.
Por que a depreciação é adicionada novamente para fins de Imposto de Renda Corporativo?
A depreciação é uma estimativa contábil e não é reconhecida para fins fiscais. Ela é sempre adicionada de volta ao ativo, e a empresa reivindica abatimentos de capital usando as taxas prescritas pela HMRC e Alfândega do Reino Unido).
Posso deduzir uma multa do meu Imposto de Renda Corporativo?
Não. Multas e penalidades decorrentes de infrações da lei — incluindo multas de estacionamento, penalidades HMRC e multas judiciais — não são dedutíveis e devem ser adicionadas integralmente ao valor total.
Leitura complementar
- Despesas comerciais permitidas — a lista completa de custos dedutíveis para empresas
- Lucros Tributáveis Explicados — como os acréscimos se encaixam no cálculo geral do imposto
- Visão geral dos incentivos fiscais para investimentos em bens de capital — como solicitar isenção fiscal para despesas de capital
- Benefícios em espécie para diretores — quando despesas pessoais geram uma cobrança de benefício em espécie
- Declaração de Imposto de Renda CT600 — onde as despesas não dedutíveis são incluídas na declaração
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