Fatos principais
- Duas empresas estão associadas se uma controles o outro, ou ambos são controlado pela mesma pessoa ou grupo de pessoas.
- O limite de pequenos lucros de £50.000 e o limite máximo de £250.000 são dividido igualmente pelo número de empresas associadas.
- O limite de pagamento trimestral de 1,5 milhão de libras esterlinas também é dividido entre as empresas associadas.
- Empresas inativas são excluídos da contagem.
- As regras relativas às empresas associadas substituíram o antigo teste de "empresas associadas" (que utilizava subsidiárias com participação de 51%) a partir de 1 de abril de 2023.
Como as regras da empresa associada afetam sua alíquota de imposto
Duas empresas são associado Para efeitos do Imposto sobre as Sociedades, se, em qualquer momento durante o período contabilístico:[1]
- Uma empresa tem controlar do outro, ou
- Ambas as empresas estão sob a controle da mesma pessoa ou grupo de pessoas
“Controle” significa deter ou ter o direito de adquirir. mais de 50% do capital social, do poder de voto ou dos direitos sobre rendimentos ou ativos em caso de liquidação.[1]
Esta definição foi introduzida a partir de 1 de abril de 2023 e substituiu o teste anterior de “empresas associadas” (que se concentrava em subsidiárias com participação de 51% e controle comum por meio de uma estrutura societária). As novas regras também analisam acionistas individuais e seus associados (como cônjuges, parceiros civis, filhos menores e sócios comerciais).
Por que isso importa
O número de empresas associadas determina os limites para três finalidades principais:[2][3]
| Limite | Valor padrão | Dividido por | Exemplo (3 empresas associadas) |
|---|---|---|---|
| Limite inferior da taxa de pequenos lucros | £50,000 | Número de empresas associadas | £16,667 |
| limite superior da taxa de pequenos lucros | £250,000 | Número de empresas associadas | £83,333 |
| Limiar QIP | £1,500,000 | Número de empresas associadas | £500,000 |
Quanto mais empresas associadas você tiver, menor será cada limite — o que significa que uma empresa pode pagar Imposto de Renda Corporativo de 25% (em vez de 19%) sobre lucros que, de outra forma, ficariam abaixo do limite máximo. O número de empresas associadas é declarado no formulário CT600. Software de Imposto de Renda Corporativo ajusta os limites de acordo.
Exemplo: O Sr. Smith detém 100% da Smith Trading Ltd e 100% da Smith Property Ltd. Ambas são empresas associadas. O limite inferior para pequenos lucros passa a ser de £50.000 ÷ 2 = £25.000 para cada uma. Os lucros da Smith Trading Ltd, de £40.000, agora se enquadram na faixa de alívio marginal, e não na faixa de pequenos lucros.[1]
O Teste de Controle em Detalhes
O controle é determinado com base em:[1]
- Capital social — detendo mais de 50% do capital social ordinário
- Poder de voto — controlando mais de 50% dos votos em uma assembleia geral
- Direitos de renda — direito a mais de 50% da renda distribuível
- Direitos sobre ativos — direito a mais de 50% dos ativos em caso de liquidação
Se qualquer um Se esses testes forem atendidos, a empresa estará sob controle.
Direitos de associados são atribuídas à pessoa. Os associados incluem:
- Cônjuge ou parceiro civil
- Crianças menores de idade (menores de 18 anos)
- Parceiros de negócios em uma parceria
- Administradores de um fundo fiduciário em que a pessoa é o instituidor.
Empresas inativas são excluídas.
Uma empresa que é dormente — o que significa que não teve transações contábeis significativas durante o período — não é considerada uma empresa associada para fins de limite.[1]
Isso impede que empresas holding ou empresas de fachada sem atividade reduzam desnecessariamente os limites das empresas comerciais ativas.
Dica: Se você controla várias empresas e algumas delas estão realmente inativas, certifique-se de que sejam formalmente tratadas como tal na Companies House e junto à HMRC . Isso preserva os limites de isenção para suas empresas ativas.
Implicações práticas
As regras relativas às empresas associadas têm diversas consequências práticas:[1][4]
- Alívio marginal: Um maior número de empresas associadas significa limites mais baixos, de modo que os lucros que seriam tributados a 19% podem, em vez disso, enquadrar-se na faixa de alívio marginal (alíquota efetiva entre 19% e 25%).
- Parcelas trimestrais: O limite de £1,5 milhão para o QIP também é dividido, portanto, empresas de um grupo podem precisar pagar em parcelas, mesmo com lucros modestos.
- Planejamento de fim de ano: O número de empresas associadas é contabilizado em fim do período contábil anterior para fins de QIP, mas em a qualquer momento durante o período atual para limites de taxa
- Participações acionárias múltiplas: Quando um indivíduo detém ações em várias empresas, as regras de atribuição podem criar associações inesperadas.
Perguntas frequentes
O que torna duas empresas associadas para efeitos do Imposto sobre as Sociedades?
Duas empresas são consideradas associadas se uma controla a outra, ou se ambas são controladas pela mesma pessoa ou grupo de pessoas. Controle significa deter mais de 50% do capital social, do poder de voto ou dos direitos sobre os rendimentos ou ativos.
Como as empresas associadas afetam as taxas do Imposto sobre as Sociedades?
O limite de pequenos lucros de £50.000 e o limite máximo de £250.000 são divididos igualmente pelo número de empresas associadas. Isso pode fazer com que uma empresa seja enquadrada em uma faixa de tributação mais alta, mesmo com lucros modestos.
Empresas inativas são consideradas empresas associadas?
Não. Empresas inativas sem transações contábeis significativas são excluídas da contagem de empresas associadas, preservando os limites máximos para empresas comerciais ativas.
As participações acionárias do cônjuge contam para o teste de empresas associadas?
Sim. Os direitos dos associados — incluindo cônjuge, parceiro civil, filhos menores e sócios comerciais — são atribuídos à pessoa ao determinar se as empresas são associadas.
Leitura complementar
- Taxas de Imposto sobre as Sociedades — taxas atuais e faixas de limite
- Alívio Marginal — como funciona a redução gradual entre 19% e 25%
- Pagamentos trimestrais de parcelas — o regime QIP para grandes empresas
- Fechar Empresas — o conceito relacionado de empresas controladas por poucos participantes
- Alívio em grupo — desistindo de perdas dentro de um grupo de 75%
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