Fatos principais
- O alívio em grupo exige um Relação entre matriz e subsidiária de 75% (direto ou indireto).
- Os itens que podem ser entregues incluem: perdas comerciais, excesso despesas de gestão, e doações beneficentes qualificadas.
- Apenas ano atual Os prejuízos podem ser transferidos — os prejuízos acumulados não podem ser compensados em grupo.
- Tanto a empresa que entrega a mercadoria quanto a que a reivindica devem estar no mesmo grupo. mesmo período contábil (ou períodos sobrepostos).
- Um formal reivindicação e consentimento É necessário um processo com prazo limite de 2 anos.
Como o alívio fiscal em grupo permite que as empresas compartilhem prejuízos fiscais
O alívio fiscal em grupo é um mecanismo que permite que uma empresa de um grupo render certas perdas fiscais e outras deduções para outra empresa do mesmo grupo, que então reivindicações o alívio contra seus próprios lucros. Isso reduz a obrigação tributária da empresa requerente em relação ao Imposto de Renda Corporativo.[1]
Sem o alívio fiscal para grupos, uma subsidiária deficitária transferiria seus prejuízos para os anos seguintes, enquanto uma empresa irmã lucrativa pagaria o Imposto de Renda Corporativo integral — mesmo que o grupo como um todo tenha pouco ou nenhum lucro líquido.
A relação de 75%
Para que o alívio fiscal para grupos seja aplicável, as empresas devem estar em um 75% de relacionamento de grupo. Isso significa:[1]
- Uma empresa deve ser uma subsidiária de 75% do outro, ou
- Ambas devem ser subsidiárias com participação de 75% da empresa. progenitor comum
O teste dos 75% analisa:
- Capital social ordinário — a empresa-mãe deve deter pelo menos 75% direta ou indiretamente
- propriedade econômica — a empresa-mãe deve ter direito a, pelo menos, 75% dos lucros disponíveis para distribuição e a, pelo menos, 75% dos ativos em caso de liquidação.
Participações indiretas: Se a Empresa A detém 80% da Empresa B, e a Empresa B detém 80% da Empresa C, a participação indireta é de 80% × 80% = 64%. Isso é inferior a 75%, portanto A e C são não em uma relação de socorro em grupo (embora B esteja em um grupo com A e C separadamente).[2]
O que pode ser entregue?
Os seguintes itens podem ser entregues como auxílio coletivo:[1]
| Item | Descrição |
|---|---|
| Perdas comerciais | Prejuízos do ano corrente decorrentes das atividades comerciais da empresa. |
| despesas de gestão excessivas | Despesas de gestão da empresa de investimentos que excedem o rendimento dos investimentos |
| Doações beneficentes elegíveis | Pagamentos de incentivos fiscais que excedem os lucros da empresa. |
| Déficits em relacionamentos de empréstimo não comerciais | Custos de juros não relacionados a negociações em excesso |
| Perdas excessivas de imóveis no Reino Unido | Prejuízos comerciais patrimoniais que não podem ser utilizados pela empresa cedente. |
Importante: Apenas ano atual Os valores podem ser resgatados. Os prejuízos acumulados de períodos anteriores não podem ser compensados em grupo — eles só podem ser transferidos dentro da empresa individual.[3]
O Processo de Reclamação e Consentimento
O alívio fiscal coletivo não é automático. Ambas as empresas devem tomar medidas:[1]
- O empresa de rendição dá consentimento (um aviso de consentimento para entrega)
- O empresa que reivindica faz uma declaração em seu CT600 (ou por emenda)
- A reivindicação deve especificar o quantia sendo entregue e o período a que se refere
- Ambos devem ser protocolados dentro de 2 anos do final do período contábil da empresa cedente
Dica: Os pedidos de alívio fiscal para grupos podem ser feitos ou alterados após o envio da declaração CT600, desde que dentro do prazo de 2 anos. Isso é útil quando os valores finais não são conhecidos no momento do envio. Declarações retificadas podem ser enviado online da mesma forma que o original.
Períodos contábeis correspondentes
Onde as empresas que se rendem e reivindicam datas de períodos contábeis diferentes, o alívio em grupo é restrito ao período de sobreposiçãoO montante disponível é distribuído proporcionalmente ao número de dias de sobreposição.[2]
Por exemplo, se a Empresa A tiver o exercício social encerrado em 31 de março e a Empresa B tiver o exercício social encerrado em 31 de dezembro, apenas os prejuízos acumulados nos meses em que há sobreposição poderão ser compensados.
Perdas no exterior
Prejuízos de empresas do grupo no exterior em geral não pode ser entregues ao abrigo do regime de alívio fiscal para grupos no Reino Unido. No entanto, existe uma exceção limitada para perdas de residente no EEE subsidiárias onde os prejuízos são considerados "prejuízos sem possibilidade de utilização" — ou seja, não há perspectiva de que esses prejuízos sejam utilizados no território estrangeiro. Na prática, essa exceção é restrita e raramente se aplica.[2]
Perguntas frequentes
O que é o alívio fiscal para grupos no Imposto sobre as Sociedades?
O alívio fiscal para grupos permite que uma empresa em um grupo de 75% transfira prejuízos comerciais do ano corrente e certas outras deduções para outra empresa lucrativa do grupo, reduzindo o imposto de renda corporativo total do grupo.
Qual o nível de participação acionária necessário para o auxílio em grupo?
A empresa-mãe deve deter pelo menos 75% do capital social ordinário da subsidiária e ter direito a, pelo menos, 75% dos lucros e ativos distribuíveis em caso de liquidação.
Os prejuízos acumulados podem ser cedidos como compensação para o grupo?
Não. Apenas os prejuízos do ano corrente podem ser compensados no âmbito do regime de consolidação de prejuízos. Os prejuízos acumulados de períodos anteriores devem ser transferidos para a empresa individual que os incorreu.
Qual é o prazo limite para solicitar o benefício fiscal para grupos?
O pedido de alívio fiscal para grupos deve ser feito dentro de 2 anos após o término do período contábil da empresa cedente. Tanto o pedido (do requerente) quanto o consentimento (da empresa cedente) são necessários.
As perdas no exterior podem ser usadas para fins de alívio fiscal para grupos no Reino Unido?
Em geral, não. Os prejuízos de empresas do mesmo grupo no exterior não podem ser compensados ao abrigo do regime de compensação fiscal para grupos no Reino Unido, com uma exceção muito restrita para subsidiárias do EEE (Espaço Econômico Europeu) onde não haja perspectiva de que os prejuízos sejam utilizados no território estrangeiro.
Leitura complementar
- Perdas em negociações — regras de reporte de prejuízos fiscais para empresas individuais
- Alívio de ganhos de capital para grupos — transferências sem ganho/sem perda dentro de um grupo
- Empresas Associadas — como as empresas associadas afetam os limites de TC
- Reembolsos de Imposto de Renda Corporativo — como o auxílio coletivo pode gerar um reembolso
- Declaração de Imposto de Renda CT600 — onde são feitas solicitações de indenização em grupo
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