Fatos principais
- O lucro tributável começa com o lucro contábil e é ajustado para fins fiscais.
- Despesas não dedutíveis (ex.: entretenimento, depreciação) devem ser adicionado de volta.
- As deduções de capital substituem a depreciação contábil no cálculo do imposto.
- Outras deduções — como prejuízos comerciais e incentivos para pesquisa e desenvolvimento — são consideradas para se chegar ao valor tributável final.
Como os lucros tributáveis são calculados
O lucro tributável de uma empresa não é o mesmo que seu lucro contábil. O valor apresentado na sua demonstração de resultados (ou demonstração de lucros e perdas) deve ser ajustado para cumprir a legislação tributária antes que o Imposto sobre as Sociedades possa ser calculado.[1]
As demonstrações financeiras são elaboradas de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP, na sigla em inglês) — normalmente FRS 102 ou FRS 105 para empresas do Reino Unido. A legislação tributária exige, então, que certos itens sejam adicionados de volta e outros sejam deduzidos, resultando em um valor conhecido como lucro de negociação ajustado (ou lucro tributável).
O Processo de Ajuste Tributário
O ajuste do lucro contábil para o lucro tributável segue uma sequência lógica. A tabela abaixo resume cada etapa:[2]
| Etapa | Ajuste | Exemplo |
|---|---|---|
| 1. Comece com o lucro líquido | Considere o lucro (ou prejuízo) líquido demonstrado nas demonstrações financeiras da empresa. | Lucro líquido de £120.000 |
| 2. Adicionar novamente as despesas não dedutíveis | Adicione de volta as despesas não dedutíveis de impostos (entretenimento, depreciação, multas, etc.). | + depreciação de £15.000 + £3.000 para entretenimento |
| 3. Deduzir rendimentos não tributáveis | Eliminar rendimentos não tributáveis como rendimentos comerciais (ex.: dividendos recebidos, lucros de capital). | - £5.000 em dividendos recebidos |
| 4. Deduzir abatimentos de capital | Solicite deduções de capital em vez de depreciação contábil. | − £20.000 reivindicados pela AIA |
| 5. Deduzir outros abatimentos | Deduzir quaisquer benefícios fiscais disponíveis (prejuízos comerciais acumulados, P&D, etc.). | - Perdas de £10.000 antes do prazo |
| 6. Lucro tributável | O valor resultante representa o lucro tributável da empresa para o período contábil. | = lucro tributável de £103.000 |
Dica: Mantenha um separado cálculo de impostos Documentos de trabalho em conjunto com suas demonstrações financeiras. Isso facilita o acompanhamento de cada ajuste e dá suporte à sua contabilidade. Declaração CT600.
Adições comuns
Os ajustes mais frequentes envolvem a reinclusão de despesas que constam nas contas, mas que a legislação tributária não permite:[4]
- Depreciação e amortização — substituído por incentivos fiscais para investimentos
- Entretenimento de clientes — nunca dedutível para fins de Imposto de Renda Corporativo
- Multas e penalidades — não permitido (ex: multas de estacionamento, penalidades HMRC )
- Doações políticas — não dedutível em nenhuma circunstância
- despesas de capital — reivindicar deduções de capital em vez disso
- Disposições gerais — apenas dívidas incobráveis específicas são permitidas
Como se encaixam os incentivos fiscais para investimentos em bens de capital
Como a depreciação é adicionada posteriormente, as empresas precisam de um mecanismo aprovado pelo fisco para obter alívio fiscal sobre despesas de capital. É aqui que entra o mecanismo. incentivos de capital entre.[3]
As deduções de capital são utilizadas no cálculo do imposto para substituir a depreciação. O valor pode ser maior, menor ou igual à depreciação contábil, dependendo do tipo de ativo e da dedução reivindicada (AIA, dedução integral, WDA, etc.).
Exemplo: Uma empresa compra uma máquina por £50.000. A contabilidade deprecia a máquina em £10.000 por ano. Para efeitos fiscais, a empresa declara 100% AIA No primeiro ano, são deduzidos £50.000 do lucro tributável, enquanto apenas £10.000 de depreciação são adicionados de volta. O efeito líquido é uma dedução adicional de £40.000 no primeiro ano.
Outras deduções e isenções
Após adicionar novamente os itens não dedutíveis e substituir a depreciação por incentivos fiscais para investimentos em bens de capital, as empresas também podem deduzir:
- Perdas comerciais transferidos de períodos anteriores (sujeito à restrição de 50% para prejuízos reportados após 1 de abril de 2017 sobre lucros acima de £ 5 milhões)
- Deduções aprimoradas por P&D sob o esquema de P&D fundido
- Caixa de Patentes deduções que reduzem a taxa efetiva sobre os lucros relacionados a patentes
- Alívio em grupo — renunciou a prejuízos de outras empresas do grupo
- Despesas de gestão para empresas de investimento
Perguntas frequentes
Qual a diferença entre lucro contábil e lucro tributável?
O lucro contábil é apurado de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP, na sigla em inglês), como a Norma Contábil Federal 102 (FRS 102). O lucro tributável é o valor ajustado após a adição de despesas não dedutíveis (como depreciação e despesas com entretenimento) e a dedução de abatimentos de capital e outros benefícios fiscais.
Por que a depreciação é adicionada novamente no cálculo do Imposto de Renda Corporativo?
A depreciação é uma estimativa contábil, não uma dedução fiscal. Em vez disso, HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) oferece incentivos fiscais para investimentos em bens de capital (AIA, dedução integral, WDA) como o mecanismo aprovado para compensar despesas de capital.
Quais despesas não são dedutíveis para o Imposto de Renda Corporativo?
Despesas comuns que não podem ser dedutíveis incluem entretenimento de clientes, depreciação e amortização, multas e penalidades, doações políticas, despesas de capital e provisões gerais para devedores duvidosos.
Como as deduções de capital afetam o lucro tributável?
As deduções de capital são abatidas no cálculo do imposto para substituir a depreciação calculada posteriormente. O valor pode ser maior ou menor que a depreciação contábil, dependendo da dedução reivindicada (por exemplo, 100% para AIA versus 18% para WDA).
Leitura complementar
- Despesas comerciais permitidas — a lista completa de custos dedutíveis para empresas
- Despesas não dedutíveis — cada item que você deve adicionar novamente no cálculo do imposto
- Visão geral dos incentivos fiscais para investimentos em bens de capital — como os incentivos fiscais para investimentos em bens de capital substituem a depreciação
- Taxas de Imposto sobre as Sociedades — taxas atuais aplicadas ao seu lucro tributável
- Declaração de Imposto de Renda CT600 — onde o lucro tributável é declarado à HMRC
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