Fatos principais
- Um período contábil para o Imposto de Renda Corporativo pode ser um máximo de 12 meses.
- A maioria das empresas alinha seu período contábil com seu fim do ano fiscal (ex: 31 de março ou 31 de dezembro).
- Um “período contábil” superior a 12 meses é dividir em dois períodos contábeis de CT separados.
- O primeiro período contabilístico começa quando a empresa inicia a sua atividade comercial, recebe rendimentos ou passa a ser residente no Reino Unido.
Como os períodos contábeis determinam quando você paga o CT (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços).
Um período contábil (PC) é o intervalo de tempo para o qual uma empresa calcula seu imposto de renda devido. Cada PC tem seu próprio cálculo de imposto, sua própria declaração CT600 e seu próprio prazo de pagamento.[1]
O período contábil é nem sempre o mesmo como o período contábil da empresa (o período abrangido por suas demonstrações financeiras). Embora uma empresa possa preparar demonstrações financeiras para qualquer período, um período contábil para fins de Imposto de Renda Corporativo nunca pode exceder [inserir valor aqui]. 12 meses.
Quando os períodos menstruais começam e terminam
Um período contábil começa quando uma empresa:[3]
- Começa a continuar um comércio ou atividade comercial
- Torna-se residente no Reino Unido
- Primeiro tem renda ou ganhos sujeito a cobrança no CT (mesmo sem negociação)
- Imediatamente após o término do período contábil anterior
Um período contábil termina no mais cedo de:
- 12 meses após o início
- Data de referência contábil da empresa (fim do exercício financeiro)
- A empresa que inicia ou encerra suas atividades comerciais
- A empresa que se torna ou deixa de ser residente no Reino Unido
- A entrada ou saída de uma empresa de um grupo em determinadas circunstâncias.
Longos períodos de conta
Uma empresa pode preparar demonstrações financeiras para um período superior a 12 meses — por exemplo, um conjunto de demonstrações financeiras referente a 18 meses ao alterar o seu exercício fiscal. Para efeitos do Imposto sobre as Sociedades, isto deve ser dividido em dois períodos contábeis:[1]
| Período de Conta | Período Contábil CT 1 | Período contábil CT 2 |
|---|---|---|
| 18 meses (ex: 1 de janeiro de 2025 a 30 de junho de 2026) | Primeiros 12 meses (1 de janeiro de 2025 a 31 de dezembro de 2025) | Restantes 6 meses (1 de janeiro de 2026 – 30 de junho de 2026) |
| 15 meses (ex: 1 de abril de 2025 a 30 de junho de 2026) | Primeiros 12 meses (1 de abril de 2025 a 31 de março de 2026) | Restam 3 meses (1 de abril de 2026 – 30 de junho de 2026) |
Cada período requer um retorno CT600 separadoe os lucros devem ser distribuídos entre os dois períodos. Os lucros comerciais são normalmente divididos com base no tempo, enquanto os ganhos de capital incidem no período em que a alienação ocorre. Ambos os retornos podem ser preparado e enviado online.
Dica: Um período contábil curto (menos de 12 meses) não precisa ser dividido — ele simplesmente constitui um único período contábil por si só. No entanto, os limites do Imposto de Renda Corporativo para a alíquota de pequenos lucros são reduzidos proporcionalmente para períodos curtos.[1]
Seu primeiro período contábil
O primeiro período contábil de uma empresa recém-constituída começa quando ela inicia suas atividades comerciais ou recebe sua primeira receita tributável. Isso geralmente ocorre... não A data de constituição da empresa — muitas empresas são constituídas semanas ou meses antes de iniciarem suas atividades comerciais.[3]
O primeiro período termina na data de referência contábil escolhida pela empresa. Se a empresa foi constituída em 1º de julho de 2025 e escolheu 31 de março como data de encerramento do exercício social, o primeiro período contábil seria compreendido entre a data de início das atividades comerciais e 31 de março de 2026 (considerando que as atividades comerciais tenham começado dentro de 12 meses a partir dessa data).
Fim de ano comum: 31 de março (alinhado com o ano fiscal para fins de alíquota do Imposto de Renda Corporativo), 31 de dezembro (ano civil) e 5 de abril (alinhado com o ano fiscal da pessoa física). Escolher 31 de março simplifica os cálculos do Imposto de Renda Corporativo, pois a alíquota do imposto muda em 1º de abril.
Alterar o seu final de ano
Uma empresa pode alterar sua data de referência contábil na Companies House preenchendo o formulário AA01. Isso afeta os períodos contábeis futuros do Imposto de Renda Corporativo. Pontos principais:[2]
- Você pode estender seu período contábil uma vez a cada cinco anos (até um máximo de 18 meses a partir do início do período atual)
- Você pode encurtar seu período contábil a qualquer momento
- A prorrogação cria um longo período contábil, que será dividido em dois períodos contábeis de CT (Corporação Tributária).
- Declarações CT600 separadas devem ser apresentadas para cada período contábil resultante.
Perguntas frequentes
Qual a duração máxima de um período contábil para o Imposto de Renda Corporativo?
O período contábil para fins de Imposto de Renda Corporativo pode ser de, no máximo, 12 meses. Se uma empresa elaborar demonstrações contábeis para um período mais longo, este deverá ser dividido em dois períodos contábeis distintos para fins de Imposto de Renda Corporativo.
O que acontece se as contas da minha empresa abrangerem mais de 12 meses?
Um período contábil superior a 12 meses é automaticamente dividido em dois períodos contábeis de imposto de renda corporativo (CT) — o primeiro abrangendo 12 meses e o segundo abrangendo o restante. Cada período requer sua própria declaração CT600.
Quando começa o primeiro período contábil de uma empresa?
O primeiro período contábil de uma empresa começa quando ela inicia suas atividades comerciais, torna-se residente no Reino Unido ou recebe pela primeira vez rendimentos ou ganhos tributáveis pelo Imposto de Renda Corporativo — o que geralmente não coincide com a data de sua constituição.
Posso alterar o término do ano contábil da minha empresa?
Sim. Uma empresa pode alterar sua data de referência contábil preenchendo o formulário AA01 na Companies House. Você pode reduzir o período a qualquer momento, mas só pode estendê-lo uma vez a cada cinco anos, até um máximo de 18 meses.
Leitura complementar
- Prazos de inscrição — quando seu CT600 e suas contas vencerem
- Declaração de Imposto de Renda CT600 — o que deve constar na declaração de imposto de renda da sua empresa
- Taxas de Imposto sobre as Sociedades — como as taxas e os limites se aplicam a cada período contábil
- Abrir uma empresa e impostos — começando com sua primeira menstruação
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