Fatos principais
- Os Pagamentos Trimestrais Parcelados (QIPs) aplicam-se quando os lucros aumentados excedem £ 1,5 milhão (dividido por empresas associadas).
- Grandes empresas O pagamento será efetuado nos meses 7, 10, 13 e 16 a partir do início do período contabilístico.
- Empresas muito grandes (Lucros acima de 20 milhões de libras) pagamento antecipado — meses 3, 6, 9 e 12.
- Cada parcela é 3/CT (três doze avos) da responsabilidade anual estimada do CT.
- São cobrados juros sobre as parcelas pagas a menor e creditados sobre as parcelas pagas a maior.
Quem deve pagar em prestações?
Uma empresa deve pagar o Imposto sobre as Sociedades em parcelas trimestrais se a sua lucros aumentados para o período contábil exceder £ 1,5 milhão.[1]
Lucros aumentados significa o total de lucros tributáveis mais as distribuições isentas recebidas (rendimentos de investimento com crédito fiscal provenientes de empresas fora do grupo).
O limite de 1,5 milhão de libras é dividido igualmente pelo número de empresas associadas que a empresa possuía no final do período contábil anterior. Por exemplo:[3]
- 1 empresa (sem associadas): limite de £ 1.500.000
- 3 empresas associadas: o limite é de £ 500.000 cada.
- 10 empresas associadas: o limite é de £150.000 cada.
Empresas inativas São excluídas da contagem de empresas associadas para fins de cálculo do limite de parcelamento. Somente empresas associadas ativas são contabilizadas.[3]
Grandes Empresas — Datas Padrão do QIP
Uma empresa “grande” (lucros acima de 1,5 milhão de libras, mas não superiores a 20 milhões de libras, após divisão por empresas associadas) paga em quatro parcelas iguaisPara um período contábil padrão de 12 meses, as parcelas incidem sobre o 14º dia de:[1]
| Parcela | Data de vencimento (a partir do início do período) | Exemplo: ano que termina em 31 de março de 2026 |
|---|---|---|
| 1º | 14º dia do 7º mês | 14 de outubro de 2025 |
| 2º | 14º dia do mês 10 | 14 de janeiro de 2026 |
| 3º | 14º dia do mês 13 | 14 de abril de 2026 |
| 4º | 14º dia do mês 16 | 14 de julho de 2026 |
Cada parcela deve ser um quarto (25%) do imposto de renda corporativo estimado da empresa para todo o período. As empresas devem estimar seu imposto de renda antecipadamente e ajustar as parcelas posteriores caso a estimativa se altere.
Empresas de grande porte — Datas aceleradas
Uma empresa “muito grande” (lucros aumentados superiores a £20 milhões, dividido por empresas associadas) devem pagar em prestações mais cedoAs quatro parcelas vencem no 14º dia de:[1]
| Parcela | Data de vencimento (a partir do início do período) | Exemplo: ano que termina em 31 de março de 2026 |
|---|---|---|
| 1º | 14º dia do terceiro mês | 14 de junho de 2025 |
| 2º | 14º dia do mês 6 | 14 de setembro de 2025 |
| 3º | 14º dia do mês 9 | 14 de dezembro de 2025 |
| 4º | 14º dia do mês 12 | 14 de março de 2026 |
Isso significa que empresas muito grandes devem arcar com toda a sua responsabilidade civil por atos ilícitos. antes O período contábil já terminou.
Dica: O regime para empresas de grande porte foi introduzido a partir de 1 de abril de 2019. Se seus lucros flutuarem em torno do limite de £ 20 milhões, verifique qual regime se aplica a cada período — as regras são baseadas nos lucros do período. atual período, não o anterior.
Estimando sua responsabilidade
Como as parcelas são pagas durante o período contábil, as empresas devem estimativa sua responsabilidade total em relação ao Imposto sobre as Sociedades. HMRC espera que a estimativa seja feita com base em critérios "justos e razoáveis".[1]
- As estimativas iniciais devem ser baseadas em orçamentos, previsões e resultados do ano anterior.
- Revise a estimativa à medida que os resultados reais se tornarem mais claros ao longo do ano.
- Ajuste as parcelas posteriores para cima ou para baixo, de forma a corresponder ao total revisto.
- Após o envio do formulário CT600, qualquer pagamento a menor ou a maior deve ser acertado com HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido).
Juros sobre parcelas
HMRC cobra juros sobre mal pago parcelas e paga (uma taxa de) juros sobre pago em excesso Os juros são calculados a partir da data de vencimento de cada parcela individual, e não apenas da data limite para o pagamento final.[4]
Isso significa que pagar parcelas iniciais menores deliberadamente para reter dinheiro resultará em juros — a economia no fluxo de caixa pode ser compensada pelo custo dos juros. As posições de juros são finalizadas quando você arquive o formulário CT600 da empresa online. e HMRC concilia as parcelas com o valor devido.
Isenção para o primeiro ano: Uma empresa que entra no regime QIP pela primeira vez (ou seja, que não era considerada “grande” no período anterior) não precisa pagar em parcelas, a menos que seus lucros excedam £10 milhõesIsso proporciona às empresas recém-formadas uma margem de segurança de um ano.[1]
Perguntas frequentes
Quais empresas devem pagar o Imposto sobre as Sociedades em prestações trimestrais?
Empresas com lucros acumulados superiores a £1,5 milhão (divididos pelo número de empresas associadas) devem pagar em parcelas trimestrais. O limite diminui se houver empresas associadas.
Quando vencem os pagamentos trimestrais?
Para grandes empresas, as parcelas vencem no dia 14 dos meses 7, 10, 13 e 16 a partir do início do período contábil. Empresas muito grandes (lucros acima de £ 20 milhões) pagam antes — nos meses 3, 6, 9 e 12.
Qual é a isenção para pagamentos trimestrais no primeiro ano?
Uma empresa que entra no regime QIP pela primeira vez não precisa pagar em parcelas, a menos que seus lucros excedam £10 milhões. Isso dá às empresas recém-chegadas ao mercado uma margem de segurança de um ano.
São cobrados juros sobre prestações trimestrais pagas a menor?
Sim. HMRC cobra juros sobre as parcelas pagas a menos a partir da data de vencimento de cada parcela individual, e não apenas da data limite para o pagamento final. Uma taxa de juros menor é paga sobre as parcelas pagas a mais.
Leitura complementar
- Prazos de pagamento — a regra padrão de 9 meses e 1 dia
- Empresas Associadas — como as empresas associadas dividem os limites
- Juros e multas — taxas de juros por atraso no pagamento e multas por arquivamento
- Pagamento do Imposto de Renda Corporativo — métodos de pagamento e dados bancários HMRC
- Taxas de Imposto sobre as Sociedades — taxas e limites atuais
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