Fatos principais
- As empresas pagam Imposto sobre Sociedades sobre ganhos tributáveis — não Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT).
- Há nenhum valor isento anual Para empresas, cada libra esterlina de lucro é tributável.
- A correção monetária é congelado em dezembro de 2017 — nenhum outro alívio inflacionário será concedido após essa data.
- O Alívio Fiscal para Alienação de Ativos Empresariais (BADR, na sigla em inglês) é não disponível Para empresas — é apenas para pessoas físicas.
- O Isenção de Participação Acionária Substancial (SSE) pode isentar ganhos na alienação de ações de subsidiárias.
Como as empresas são tributadas sobre ganhos de capital
Quando uma empresa se desfaz de um ativo de capital — como imóveis, ações, ágio ou equipamentos — qualquer lucro obtido é um ativo. ganho tributávelAo contrário dos indivíduos, as empresas não pagam Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT). Em vez disso, os ganhos tributáveis são adicionados aos lucros totais da empresa e tributados à taxa normal. Taxa de imposto corporativo.[1]
Principais diferenças em relação ao regime individual de CGT:
- Não há valor isento anual — Os indivíduos têm direito a uma isenção de imposto sobre ganhos de capital (atualmente £3.000); as empresas não têm direito a nada.
- Sem isenção de alienação de ativos comerciais (BADR) — A taxa de 18% disponível para indivíduos qualificados não se aplica a empresas
- Sem alívio para os investidores — novamente, apenas para indivíduos
- Os ganhos são simplesmente adicionados a outros lucros e tributados à taxa efetiva de imposto corporativo da empresa (19%–25%).
Cálculo do ganho tributável
O cálculo básico é:[2]
| Etapa | Detalhe |
|---|---|
| 1. Receita da alienação | O valor recebido (ou o valor de mercado, caso não se trate de uma transação isenta de influência indevida). |
| 2. Menos: custos permitidos | Custo original + custos acessórios de aquisição + despesas com melhorias + custos acessórios de alienação |
| 3. Menos: abono de indexação | Alívio da inflação com base no aumento do RPI desde a aquisição até dezembro de 2017 (ver abaixo). |
| 4. = Ganho tributável | Adicionado ao lucro total da empresa para fins de imposto de renda corporativo. |
Se o resultado for negativo, a empresa tem um perda de capitalAs perdas de capital só podem ser compensadas com ganhos tributáveis — não podem ser compensadas com lucros comerciais ou outros rendimentos.
Abono de indexação
O abatimento por indexação aumenta o custo de um ativo com base no Índice de Preços no Varejo (RPI), eliminando o componente inflacionário do ganho. No entanto, desde 1º de janeiro de 2018, o abatimento por indexação foi congelado:[2]
- Para ativos adquiridos antes de janeiro de 2018A indexação é calculada a partir do mês de aquisição até Dezembro de 2017
- Para ativos adquiridos a partir de janeiro de 2018Não há qualquer possibilidade de correção monetária.
- A indexação pode reduzir um ganho para zero mas não pode criar ou aumentar uma perda
Exemplo: Uma empresa comprou um imóvel comercial em março de 2010 por £200.000 e o vende em 2026 por £400.000. O fator RPI de março de 2010 a dezembro de 2017 é de aproximadamente 0,217. A dedução por indexação é de £200.000 × 0,217 = £43.400. O ganho tributável é de £400.000 − £200.000 − £43.400 = £156.600.
Principais isenções para ganhos da empresa
Diversas medidas de alívio fiscal podem reduzir ou eliminar os ganhos tributáveis para as empresas:
Isenção de Participação Acionária Substancial (SSE)
A SSE isenta ganhos (e perdas) na alienação de ações de uma subsidiária nos seguintes casos:[3]
- A empresa responsável pelo descarte deteve pelo menos um participação acionária de 10% por um período contínuo de 12 meses nos dois anos anteriores à alienação.
- A subsidiária é uma empresa comercial (ou um membro de um grupo comercial)
- A empresa alienante também é uma empresa comercial ou membro de um grupo comercial.
Quando o SSE se aplica, todo o ganho fica isento do Imposto sobre as Sociedades. Este é um dos benefícios mais valiosos para grupos que alienam subsidiárias.
Alívio de capotamento
O alívio de rollover permite que uma empresa adiar um ganho tributável quando vende um ativo comercial qualificado e reinveste o produto da venda em outro ativo qualificado dentro de um ano antes ou três anos depois da alienação.[4]
Os ativos elegíveis incluem:
- Terrenos e edifícios utilizados no comércio
- Instalações e máquinas fixas
- Navios, aeronaves e aerobarcos
- Fundo de comércio (para alienações antes de julho de 2015)
O ganho é "reinvestido" no custo base do novo ativo, reduzindo o custo para cálculos de ganhos futuros.
Outros relevos
- Alívio retroativo em doações: Geralmente não disponível para empresas (trata-se de um benefício individual).
- Transferências intragrupo: Os ativos transferidos entre empresas do mesmo grupo de 75% ocorrem em sem ganho / sem perda
- Alívio em casos de desincorporação: Expirado em 31 de março de 2018 — não está mais disponível.
Relatando os ganhos no CT600
Os ganhos tributáveis são declarados no CT600 Declaração de Imposto de Renda da Empresa. O ganho é calculado em um formulário separado e o valor líquido (após perdas e deduções) é inserido no Campo 16 do formulário CT600. Os cálculos comprobatórios devem ser incluídos na declaração.[5] Você pode preencha o formulário CT600 online. Com software reconhecido HMRC .
Perdas de capital: Se a sua empresa tiver prejuízos de capital que excedam os ganhos num determinado período, o excedente é transferido indefinidamente para compensar ganhos tributáveis futuros. Os prejuízos de capital não podem ser compensados retroativamente (exceto em caso de cessação da atividade).
Perguntas frequentes
As empresas pagam Imposto sobre Ganhos de Capital?
Não. As empresas pagam Imposto de Renda Corporativo sobre os ganhos tributáveis, não Imposto sobre Ganhos de Capital. Os ganhos são adicionados ao lucro total da empresa e tributados à alíquota normal do Imposto de Renda Corporativo, que varia de 19% a 25%.
As empresas têm direito a uma isenção anual sobre ganhos de capital?
Não. Ao contrário dos indivíduos, as empresas não recebem um valor de isenção anual. Cada libra esterlina de lucro tributável está sujeita ao Imposto de Renda Corporativo.
Qual é o limite de indexação para empresas?
O ajuste de indexação compensa a inflação a partir do custo base de um ativo, utilizando o Índice de Preços no Varejo (RPI). No entanto, esse ajuste foi congelado em dezembro de 2017 — nenhum alívio inflacionário adicional será concedido para qualquer período posterior a essa data.
Uma empresa pode compensar prejuízos de capital em anos futuros?
Sim. As perdas de capital que excedem os ganhos em um período são transferidas indefinidamente para compensar ganhos tributáveis futuros. No entanto, as perdas de capital não podem ser compensadas com lucros comerciais ou outras rendas.
O que é a Isenção para Participação Acionária Substancial?
A SSE isenta os ganhos na alienação de ações de uma subsidiária quando a empresa alienante detinha uma participação de pelo menos 10% durante 12 meses consecutivos nos dois anos anteriores, e ambas as empresas são empresas comerciais.
Leitura complementar
- Isenção para Participação Acionária Substancial — regras e condições detalhadas para SSE
- Alívio de ganhos de capital para grupos — transferências sem ganho/sem perda dentro de um grupo
- Lucros Tributáveis Explicados — como os ganhos tributáveis se encaixam no total dos lucros tributáveis
- Taxas de Imposto sobre as Sociedades — as taxas aplicadas aos ganhos
- Extinção e dissolução — tratamento da distribuição de capital no encerramento da empresa
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Fontes
- Manual de Tributação Empresarial: CTM01000 – Imposto sobre Sociedades: conceitos básicos — HMRC
- Manual de Ganhos de Capital: CG40000 – Empresas — HMRC
- Isenção para Participação Acionária Substancial — HMRC
- Alívio de capotamento — GOV.UK
- Imposto sobre as sociedades: venda ou alienação de ativos — GOV.UK