Fatos principais
- Ao alienar um ativo sujeito a depreciação, o valor de descarte é deduzido do montante correspondente.
- UM taxa de balanceamento Ocorre quando o valor obtido com a venda da mercadoria excede o saldo do fundo — sendo adicionado aos lucros tributáveis.
- UM margem de compensação surge se o saldo do fundo exceder o valor arrecadado com a alienação de ativos. cessação do comércio — é uma dedução adicional.
- Para os pools gerais (tarifa principal e tarifa especial), ajustes de balanceamento. apenas surgem na cessação — não em alienações individuais.
- Os ativos declarados como despesas integrais têm regras específicas de alienação: o produto da venda (limitado ao custo) gera um débito de ajuste.
O que são ajustes de balanceamento?
UM ajuste de balanceamento Ocorre quando uma empresa se desfaz de um ativo sobre o qual foram reivindicadas deduções de capital. O ajuste pode ser um taxa de balanceamento (aumento do lucro tributável) ou um margem de compensação (lucro tributável decrescente), dependendo da relação entre o valor de alienação e o saldo da carteira.[1]
O objetivo é garantir que o total das deduções de capital reivindicadas ao longo da vida útil do ativo reflita corretamente o custo líquido (custo original menos receita da alienação) para a empresa.
Como os descartes afetam a piscina
Quando um ativo é vendido, sucateado, destruído ou doado, um valor de descarte é deduzido do montante destinado à depreciação de capital:[2]
| Tipo de descarte | Valor de alienação obtido |
|---|---|
| Venda à distância | Receita da venda (limitada ao custo original) |
| Venda para pessoa relacionada | Valor de mercado na data da alienação (limitado ao custo original) |
| Sucateado ou destruído (sem receita) | Nada (ou qualquer valor recebido de seguro/sucata) |
| Distribuído gratuitamente | Valor de mercado na data da doação (limitado ao custo original) |
| O ativo deixa de ser utilizado para fins comerciais. | Valor de mercado na data em que deixa de ser utilizado. |
Limite ao custo original: O valor de descarte trazido para a piscina é sempre limitado ao custo original do ativo. Se você vender por um valor superior ao custo, o excedente será um ganho tributável — e não um acerto de contas.[2]
Cobranças de ajuste
UM taxa de balanceamento Ocorre quando o valor de alienação excede o saldo do fundo. Isso significa que a empresa recebeu mais deduções de capital do que o custo líquido do ativo justificado, portanto, o excesso é recuperado como rendimento tributável.[1]
Situações comuns em que surgem cobranças adicionais:
- Conjuntos de ativos individuais: Se um ativo em um único conjunto de ativos (por exemplo, um ativo de curta duração ou um ativo de uso privado) for vendido por um valor superior ao saldo do conjunto.
- Dedução integral de despesas com alienação de bens: O valor recebido com a alienação (limitado ao custo) é tratado como um acerto de contas, pois 100% do custo já foi deduzido.
- O saldo geral de apostas está negativo: Se o total de alienações em um período fizer com que o saldo da taxa principal ou da taxa especial fique negativo, o valor negativo será considerado um encargo de ajuste (isso é raro para empresas em atividade).
Dica: Para os fundos de taxas principais e especiais em uma empresa em atividade, a alienação de ativos individuais normalmente apenas reduz o saldo do fundo — não aciona cobranças de ajuste. Uma cobrança de ajuste só surge se o saldo total do fundo for reduzido. abaixo de zero.
Ajuste de Provisões
UM margem de compensação é o oposto de uma taxa de ajuste. Ela surge quando o produto da alienação é menos do que o saldo da carteira, e, portanto, a empresa não recebeu deduções de capital suficientes ao longo da vida útil do ativo.[2]
Restrição importante:
- Para o pools de tarifas principais e tarifas especiais, uma dedução de ajuste pode apenas surgir em cessação do comércioDurante a vida útil da empresa, um saldo positivo na conta simplesmente é transferido para o período seguinte.
- Para carteiras de ativos individuais, um ajuste de saldo pode surgir em qualquer período em que o ativo seja alienado por um valor inferior ao saldo do pool.
Cessação do Comércio
Quando uma empresa cessa o comércio, o período contábil final aciona ajustes de balanceamento em todos os pools restantes:[1]
- Todos os ativos ainda presentes nos fundos são considerados como alienados em seu valor de mercado. valor de mercado (ou o valor real da venda, caso tenha sido realizada)
- Os valores de descarte são deduzidos dos montantes.
- Se uma piscina tiver uma saldo positivo restante, esse saldo é um margem de compensação (uma dedução adicional no período final)
- Se uma piscina tiver uma saldo negativo, o valor negativo é um taxa de balanceamento (rendimento tributável adicional)
Exemplo: Uma empresa encerra suas atividades com um saldo principal de £25.000. Ela vende todos os equipamentos restantes por £8.000. O abatimento para ajuste é de £25.000 − £8.000 = £17.000, que é deduzido dos lucros tributáveis da empresa em seu período final.
Alienação de ativos totalmente depreciados
Ativos sobre os quais reembolso total (100% FYA) foi alegado ter regras específicas de descarte:
- Os recursos da alienação (limitados ao custo original) são apresentados como um taxa de balanceamento
- A taxa de balanceamento não reduz o valor do pool — trata-se de um valor tributável independente.
- Se o valor da venda exceder o custo original, o excedente acima do custo é um lucro. ganho tributável (tributado de acordo com as regras de ganhos de capital)
Para ativos sobre os quais o 50% FYA (Dedução integral da taxa especial) foi reivindicada, o produto da alienação reduz o montante da taxa especial da forma usual. Os ajustes de balanceamento são relatados na seção de depreciação da declaração da empresa. Software para declaração de imposto de renda corporativo Calcula os valores para você.
Perguntas frequentes
O que é uma taxa de ajuste no Imposto sobre Sociedades?
Uma despesa de ajuste surge quando o valor de alienação de um ativo de depreciação acelerada excede o saldo do fundo, o que significa que a empresa recebeu mais depreciações aceleradas do que o custo líquido justificado. O excesso é adicionado de volta aos lucros tributáveis.
Quando é que surge uma margem de ajuste?
Para os fundos de taxa fixa e taxa especial, o ajuste de saldo só ocorre na cessação da atividade comercial — e não na alienação de ativos individuais. Para fundos de ativos individuais, o ajuste pode ocorrer sempre que o ativo for alienado por um valor inferior ao saldo do fundo.
O que acontece quando vendo um ativo declarado como despesa integral?
O valor recebido com a alienação (limitado ao custo original) é tratado como um acerto de contas, visto que 100% do custo já foi deduzido. Qualquer valor recebido que exceda o custo original é tributado como ganho de capital.
O valor de alienação está limitado ao custo original do ativo?
Sim. O valor de alienação incluído no regime de depreciação acelerada é sempre limitado ao custo original. Se você vender um ativo por um valor superior ao seu custo original, o excedente será considerado ganho tributável, e não um acerto de contas.
Leitura complementar
- Visão geral dos incentivos fiscais para investimentos em bens de capital — todos os tipos de subsídio e como eles funcionam
- Anotação das verbas — como funcionam os pools de tarifas principais e especiais
- Despesas totais — 100% FYA e suas consequências de descarte
- Ganhos tributáveis para empresas — quando o descarte excede o custo original
- Extinção e dissolução — ajustes finais de balanceamento do período no encerramento da empresa
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