Fatos principais
- A dedução integral das despesas proporciona uma Subsídio de 100% no primeiro ano sobre a qualificação de novas instalações e equipamentos de tarifa principal.
- UM Subsídio de 50% no primeiro ano Aplica-se a novos ativos com taxas especiais (características integrantes, ativos de longa duração).
- Feito Permanente a partir de abril de 2023 — originalmente introduzida como medida temporária no Orçamento da Primavera de 2023.
- Disponível para somente empresas — Empresários individuais e sociedades não podem deduzir o valor total das despesas.
- Os ativos devem ser novo e sem uso — Bens de segunda mão não são elegíveis.
Como a dedução integral proporciona alívio de 100% no primeiro ano
A dedução integral das despesas é uma 100% de subsídio de primeiro ano (FYA) que permite às empresas deduzir o custo total de novas instalações e equipamentos qualificados dos lucros tributáveis no ano da compra. Ao contrário do AIA, existe sem limite monetário anual — uma empresa pode deduzir integralmente qualquer valor de despesa elegível.[1]
Introduzido no Orçamento da Primavera de 2023 (inicialmente para despesas de 1 de abril de 2023 a 31 de março de 2026), foi feito permanente Na Declaração de Outono de 2023. Agora é parte essencial do regime de incentivos fiscais para investimentos em bens de capital do Reino Unido.
Condições de qualificação
Para obter o reembolso integral das despesas, todos os seguintes requisitos devem ser atendidos:[1]
- O requerente deve ser um empresa dentro da cobrança do Imposto sobre Sociedades
- A despesa deve ser em novo, sem uso Instalações e maquinário (não de segunda mão)
- O ativo não deve ser um carro
- O bem não deve ter sido usado anteriormente (por ninguém).
- O ativo não deve ser para arrendamento (Certas exclusões se aplicam a ativos arrendados a entidades não corporativas)
- A despesa deve ser incorrida em ou após 1 de abril de 2023
Não indicado para empresas não constituídas em sociedade: Empresários individuais e sociedades não pode reivindicar o reembolso total das despesas. Eles devem usar o Subsídio anual de investimento em vez disso, oferece o mesmo alívio de 100%, mas com um limite anual de 1 milhão de libras.[3]
Taxas de reembolso integral
A taxa depende se o ativo normalmente se enquadraria na categoria de taxa principal ou na categoria de taxa especial:[2]
| Tipo de ativo | Taxa FYA | Exemplos |
|---|---|---|
| Principais ativos de taxa | 100% | A maioria das instalações e máquinas: computadores, móveis, ferramentas, veículos comerciais, equipamentos de fabricação. |
| Ativos de taxa especial | 50% | Características integradas (sistemas elétricos, elevadores, aquecimento), ativos de longa duração (mais de 25 anos de vida útil), isolamento térmico. |
Para os 50% de FYA sobre ativos com taxas especiais, os 50% restantes entram no piscina com tarifa especial e qualifica-se para deduções de depreciação de 6% nos anos subsequentes. As solicitações são registradas na seção de deduções de capital do formulário CT600 — Software de declaração reconhecido HMRC Gerencia a divisão entre as taxas de 100% e 50%.
Taxas de descarte e balanceamento
Quando uma empresa vende ou se desfaz de um ativo para o qual foi reivindicada a dedução integral das despesas, um taxa de balanceamento surge. O valor de alienação (normalmente o produto da venda, limitado ao custo original) é incluído no cálculo do imposto como rendimento tributável.[1]
| Abono original | Tratamento de descarte |
|---|---|
| 100% das despesas foram deduzidas integralmente. | A receita da alienação (limitada ao custo) é um taxa de balanceamento — adicionado aos lucros tributáveis |
| 50% de FYA em ativos de taxa especial | A receita da alienação reduz o saldo do fundo de taxa especial; uma taxa de ajuste só surge se o saldo do fundo ficar negativo. |
Dica: A taxa de balanceamento é limitada a custo original O valor do ativo, e não o produto da venda, se este for superior, é considerado ganho tributável, e não uma despesa de ajuste. Se a venda for superior ao custo, o excedente constitui ganho tributável, e não uma despesa de ajuste.
Despesas totais versus AIA: qual você deve usar?
Para muitas empresas, a dedução integral das despesas e o AIA (Allowance for Investment in Assets - Ativos de Investimento Alternativos) alcançam o mesmo resultado (alívio imediato de 100%). A escolha depende das suas circunstâncias:
| Situação | Melhor opção |
|---|---|
| Comprando novo Instalações e equipamentos avaliados em até £1 milhão | Qualquer uma das duas proporciona alívio total. |
| Comprando novo Instalações e equipamentos avaliados em mais de £1 milhão | Despesas totais — sem limite monetário |
| Comprando usado ativos | AIA — a dedução integral requer novos ativos |
| Empresário individual ou sociedade | AIA — o reembolso integral é exclusivo das empresas |
| Novo tarifa especial ativos | 50% FYA (parte da dedução integral) é melhor do que 6% de WDA sobre o custo total. |
Perguntas frequentes
O que é a dedução integral do Imposto de Renda Corporativo?
A dedução integral é uma permissão permanente de 100% no primeiro ano, que permite às empresas deduzir o custo total de novas instalações e equipamentos qualificados dos lucros tributáveis no ano da compra, sem limite monetário anual.
Podem os trabalhadores autônomos deduzir integralmente as despesas?
Não. A dedução integral está disponível apenas para empresas. Empresários individuais e sociedades devem usar o Subsídio Anual de Investimento, que oferece isenção de 100% até £ 1 milhão por ano, tanto para ativos novos quanto usados.
A dedução integral se aplica a bens de segunda mão?
Não. A dedução integral só se aplica a instalações e equipamentos novos e não utilizados. Para ativos usados, as empresas devem solicitar o Abatimento Anual de Investimento (até £ 1 milhão) ou deduções por depreciação.
O que acontece quando vendo um ativo totalmente depreciado?
O valor obtido com a alienação (limitado ao custo original) é tratado como um acerto de contas e adicionado ao lucro tributável. Qualquer valor obtido que exceda o custo original é tributado como ganho de capital.
Posso deduzir integralmente as despesas com um carro?
Não. Os carros estão excluídos da dedução integral. Os carros com emissão zero qualificam-se para uma dedução separada de 100% no primeiro ano, enquanto os outros carros entram no regime de dedução de depreciação acelerada, seja na taxa principal ou na taxa especial.
Leitura complementar
- Subsídio Anual de Investimento (AIA) — a alternativa de 1 milhão de libras para ativos novos e usados
- Anotação das verbas — para o saldo não coberto pela AIA ou pela dedução integral de despesas
- Visão geral dos incentivos fiscais para investimentos em bens de capital — todos os tipos de auxílio em um relance
- Ajuste de Cobranças e Descartes — o que acontece quando ativos totalmente depreciados são vendidos
- Lucros Tributáveis Explicados — como as deduções de capital reduzem o lucro tributável
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