Fatos principais
- Uma empresa não britânica com estabelecimento permanente do Reino Unido (PE) está sujeito ao Imposto sobre Sociedades sobre os lucros do PE.
- Desde abril de 2020, empresas não sediadas no Reino Unido estão recebendo renda imobiliária no Reino Unido Pagar o Imposto sobre Sociedades (anteriormente Imposto sobre o Rendimento).
- Empresas não pertencentes ao Reino Unido devem Registre-se para o Imposto de Renda Corporativo em até 3 meses. de se tornar responsável.
- tratados para evitar a dupla tributação Pode proporcionar alívio ou isenção de certos rendimentos do imposto no Reino Unido.
- A escolha entre operar como um filial ou subsidiária possui implicações fiscais significativas.
Quando as empresas não britânicas pagam imposto sobre as sociedades?
Uma empresa constituída fora do Reino Unido geralmente só está sujeita ao Imposto sobre Sociedades do Reino Unido se tiver uma presença tributável No Reino Unido. As principais situações são:[1]
- estabelecimento permanente do Reino Unido — a empresa exerce atividade comercial no Reino Unido por meio de um estabelecimento fixo (escritório, fábrica, filial, etc.)
- renda imobiliária no Reino Unido — Desde 6 de abril de 2020, empresas não britânicas com rendimentos de aluguel no Reino Unido são tributadas com Imposto de Renda Corporativo em vez de Imposto de Renda Corporativo.
- comércio de origem britânica — mesmo sem um estabelecimento permanente, alguns rendimentos comerciais provenientes do Reino Unido podem ser tributáveis (sujeitos a isenções previstas em tratados).
- Gestão e controle centralizados — Se uma empresa não britânica for efetivamente gerida e controlada a partir do Reino Unido, HMRC poderá considerá-la residente no Reino Unido e tributar os seus lucros a nível mundial.
Estabelecimento Permanente (EP)
O conceito de estabelecimento permanente é fundamental para a tributação de empresas não britânicas. Um estabelecimento permanente geralmente existe quando a empresa possui:[4]
| Tipo de PE | Exemplos |
|---|---|
| Local de negócios fixo | Escritório, filial, fábrica, oficina, armazém, canteiro de obras (se a duração for superior a 12 meses) |
| Agente dependente | No Reino Unido, uma pessoa que habitualmente exerce autoridade para celebrar contratos em nome da empresa. |
Caso exista um estabelecimento permanente (EP), a empresa não britânica estará sujeita ao Imposto sobre Sociedades sobre o valor correspondente. lucros atribuíveis ao PE — não sobre os lucros mundiais da empresa. Os lucros são calculados como se a empresa de private equity fosse uma entidade separada, negociando de forma independente do restante da empresa.[1]
Proteção por tratado: O Reino Unido possui tratados para evitar a dupla tributação com mais de 130 países. Muitos desses tratados restringem a definição de estabelecimento permanente (por exemplo, exigindo um limiar de atividade mais elevado do que o previsto na legislação britânica). Consulte sempre o tratado pertinente antes de concluir que existe um estabelecimento permanente.[1]
Renda de Imóveis no Reino Unido
Desde 6 de abril de 2020Empresas não britânicas que recebem rendimentos de imóveis no Reino Unido estão sujeitas a taxas. Imposto sobre Sociedades sobre essa renda, em vez do Imposto de Renda sob o Regime de Proprietários Não Residentes.[3]
Pontos principais:
- A empresa não britânica deve Cadastre-se para o Imposto de Renda Corporativo com HMRC
- O Imposto sobre as Sociedades é cobrado no taxas padrão (Taxa principal de 25% / Taxa para pequenos lucros de 19%)
- A empresa deve apresentar um Retorno do CT600 para cada período contábil
- Os ganhos de capital na alienação de imóveis no Reino Unido por empresas não britânicas também estão sujeitos ao regime do Imposto sobre as Sociedades.
Requisitos de inscrição
Uma empresa não britânica que se torne sujeita ao Imposto sobre Sociedades do Reino Unido deve Inscreva-se em até 3 meses. da data em que entra pela primeira vez na cobrança.[2]
O registo é feito online através do serviço de registo de Imposto sobre as Sociedades (Corporation Tax) da HMRC . A empresa precisará de:
- Dados da empresa (nome, país de constituição, endereço registado)
- A data em que começou a negociar no Reino Unido ou a receber rendimentos do Reino Unido.
- A data de encerramento do período contábil que pretende utilizar.
- Endereço para correspondência no Reino Unido
O não registro dentro do prazo pode resultar em penalidades. Após o registro, a empresa preenche o formulário CT600 para cada período contábil, o que pode ser feito online com software reconhecido HMRC.
Filial vs. Subsidiária
Uma empresa estrangeira que entra no mercado do Reino Unido deve decidir se irá operar através de um filial do Reino Unido (PE) ou configurar um Subsidiária do Reino Unido (uma empresa separada constituída no Reino Unido). As implicações fiscais diferem significativamente:[1]
| Recurso | Filial do Reino Unido (PE) | Subsidiária do Reino Unido |
|---|---|---|
| Pessoa jurídica | Parte da empresa estrangeira | Empresa separada do Reino Unido |
| Tributado em | Lucros atribuíveis ao PE | Lucros mundiais (como empresa residente no Reino Unido) |
| Perdas | Pode ser utilizável na empresa estrangeira (dependendo da legislação do país de destino). | Permanecer na subsidiária do Reino Unido; possibilidade de alívio fiscal em grupo com outras empresas do Reino Unido. |
| Extração de lucro | Não há retenção de imposto sobre remessas entre filiais. | Os dividendos pagos à empresa-mãe no exterior podem estar sujeitos a imposto retido na fonte (sujeito a tratados). |
| Preços de transferência | Aplica-se entre a PE e a sede. | Aplica-se entre subsidiária e matriz estrangeira. |
| Obrigações de arquivamento | Retorno CT600 para lucros de filial | Conformidade total com as normas da empresa no Reino Unido (CT600, contas da Companies House, etc.) |
Dica: A escolha entre filial e subsidiária depende das circunstâncias específicas — incluindo as regras tributárias do país de origem, as disposições dos tratados e os fatores comerciais. Consulte um profissional antes de optar por uma estrutura.
Perguntas frequentes
Empresas não sediadas no Reino Unido pagam Imposto sobre Sociedades?
Uma empresa não britânica paga Imposto de Renda Corporativo no Reino Unido se operar por meio de um estabelecimento permanente no Reino Unido, receber rendimentos imobiliários no Reino Unido ou for administrada e controlada centralmente a partir do Reino Unido.
O que é um estabelecimento permanente para efeitos do Imposto sobre as Sociedades?
Um estabelecimento permanente é um local fixo de negócios no Reino Unido — como um escritório, filial ou fábrica — ou um agente dependente que habitualmente celebra contratos em nome da empresa. A empresa não britânica é tributada sobre os lucros atribuíveis ao estabelecimento permanente.
Por quanto tempo uma empresa não britânica deve se registrar para o Imposto sobre Sociedades?
Uma empresa não britânica deve se registrar para o Imposto de Renda Corporativo (Corporation Tax) dentro de 3 meses a partir da data em que se torna sujeita a esse imposto — por exemplo, quando inicia suas atividades comerciais por meio de um estabelecimento permanente (PE) no Reino Unido ou recebe pela primeira vez rendimentos imobiliários no Reino Unido.
Uma empresa estrangeira deve usar uma filial ou uma subsidiária no Reino Unido?
Uma filial no Reino Unido (estabelecimento permanente) é tributada apenas sobre os lucros a ela atribuíveis, enquanto uma subsidiária no Reino Unido é uma empresa separada tributada sobre seus lucros mundiais. A escolha depende das regras tributárias do país de origem, das disposições dos tratados e de fatores comerciais.
Leitura complementar
- Registro para Imposto de Renda Corporativo — o processo de registro para todas as empresas
- Preços de Transferência — preços de mercado para transações entre partes relacionadas
- Receitas não comerciais — regras de rendimento imobiliário e rendimento de investimento
- Declaração de Imposto de Renda CT600 — Requisitos de declaração para todas as empresas abrangidas pela jurisdição de Connecticut
- Prazos de pagamento — quando o Imposto sobre Sociedades deve ser pago
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