Fatos principais
- O parcelamento está disponível para empresas comerciais independentes com menos de 250 funcionários em tempo integral (ou equivalente) e ativos brutos de 30 milhões de libras ou menos.
- Cada funcionário pode deter opções EMI não exercidas sobre ações no valor de até £250,000 (na data da concessão).
- Não incide Imposto de Renda nem Contribuição para a Seguridade Social sobre a concessão ou o exercício da atividade, desde que o preço de exercício seja igual ou superior a valor real de mercado (VRM) na data da concessão.
- Na alienação de ações, O imposto sobre ganhos de capital (CGT) se aplica. — com potencial elegibilidade para o Alívio Fiscal para Alienação de Ativos Empresariais (alíquota de 18% sobre ganhos de até £ 1 milhão).
- As empresas devem apresentar um declaração anual do ERS junto à HMRC e notificar a concessão dentro de 92 dias.
Como as opções de ações EMI oferecem vantagens fiscais
Os Incentivos de Gestão Empresarial (EMI, na sigla em inglês) são o programa de opções de ações com vantagens fiscais mais generoso disponível no Reino Unido. Eles foram criados para ajudar pequenas e médias empresas a recrutar e reter funcionários-chave, dando-lhes participação no crescimento futuro da empresa.[1]
As vantagens fiscais são substanciais:
- Sem imposto de renda quando a opção for concedida
- Sem imposto de renda quando a opção for exercida (se o preço de exercício for igual ou superior ao valor justo de mercado na concessão)
- Sem Seguro Nacional para empregado ou empregador em concessão ou exercício
- Imposto sobre ganhos de capital em uma eventual venda de ações, potencialmente à taxa BADR de 18%.
- UM Dedução do Imposto sobre as Sociedades para o empregador no exercício
Condições de qualificação
Tanto a empresa quanto o funcionário devem atender a condições específicas para que o EMI seja aplicável:[2]
Requisitos da empresa
- Empresa independente — não ser uma subsidiária com participação de 51% ou controlada por outra empresa
- Negociação qualificada — deve exercer uma atividade comercial qualificada (ou ser a empresa matriz de um grupo onde sejam exercidas atividades comerciais). Atividades comerciais excluídas incluem serviços bancários, seguros, desenvolvimento imobiliário, agricultura, serviços jurídicos e contabilidade.
- Menos de 250 funcionários (equivalentes a tempo integral)
- Ativos brutos de £30 milhões ou menos
- Deve ter um estabelecimento permanente no Reino Unido
Requisitos do funcionário
- Deve ser um funcionário da empresa (ou de uma subsidiária qualificada), trabalhando pelo menos 25 horas por semana ou, se menos, pelo menos 75% do seu tempo de trabalho para a empresa.
- Não deve deter (juntamente com associados) um interesse material de 30% ou mais na empresa
Limites de valor da opção
Existem duas limitações nas opções de parcelamento:[1]
| Limite | Quantia |
|---|---|
| Por funcionário — valor máximo das opções EMI não exercidas | £250,000 (com base no valor de mercado na data da concessão) |
| Por empresa — valor total de todas as opções de parcelamento em aberto. | £3 milhões |
O limite de £250.000 aplica-se ao valor de mercado das ações sob opção na data da concessão, e não ao preço de exercício. Se um funcionário exercer algumas opções, a margem disponível fica disponível para novas concessões.
Tratamento tributário: Subvenção
Não há incidência de Imposto de Renda ou Contribuição para a Seguridade Social quando uma opção EMI é concedida, independentemente do preço de exercício definido. No entanto, para evitar a cobrança de imposto sobre o exercício, o preço de exercício deve ser igual ou superior ao valor das ações. valor real de mercado (VRM) na data da concessão.[2]
Dica: É uma boa prática concordar com o Valor de Mercado Aprovado (AMV) com a equipe de Avaliação de Ações e Ativos (SAV) da HMRC antes de conceder opções EMI. Isso garante que a avaliação não será contestada posteriormente. Utilize o formulário Val 231 para solicitar um parecer de avaliação.
Tratamento tributário: exercício
Quando o funcionário exerce a opção (compra as ações), a situação tributária depende do preço de exercício:[2]
- Preço de exercício ≥ AMV na concessão: Não há incidência de Imposto de Renda ou Contribuição para a Seguridade Social sobre o exercício da profissão. Todo o ganho obtido desde a concessão da bolsa até o exercício da profissão está isento de impostos.
- Preço de exercício < AMV na concessão: O Imposto de Renda (e possivelmente a Contribuição para a Seguridade Social) incide sobre o desconto (valor de mercado aproximado na concessão menos o preço de exercício). O ganho restante é tributado como ganho de capital na venda final.
Se as ações tiverem aumentado de valor entre a concessão e o exercício, esse aumento é não Sujeito ao Imposto de Renda — o pagamento é diferido até que as ações sejam vendidas e tributadas como ganho de capital.
Tratamento tributário: alienação de ações
Quando o funcionário vende as ações, incide o Imposto sobre Ganhos de Capital sobre o lucro (valor da venda menos o valor pago no exercício das ações). As principais taxas para 2026/27 são:[1]
| Cenário | Taxa CGT |
|---|---|
| Qualificação BADR (ações mantidas por mais de 2 anos a partir da concessão) | 18% sobre ganhos até um limite vitalício de £1 milhão |
| Contribuinte da faixa básica (acima do limite BADR ou não qualificado) | 18% |
| contribuinte de alíquota mais alta/adicional | 24% |
Alívio fiscal para alienação de ativos empresariais (BADR): As ações da EMI são elegíveis para o BADR, desde que a opção tenha sido concedida pelo menos 2 anos antes da alienação. Ao contrário do BADR normal, o funcionário não É necessário deter 5% das ações ou dos direitos de voto — mesmo uma pequena participação na EMI se qualifica.[1]
Dedução do Imposto de Renda Corporativo para o Empregador
Quando uma opção de pagamento parcelado é exercida, a empresa empregadora pode reivindicar um Dedução do Imposto sobre as Sociedades pela diferença entre o valor de mercado das ações no momento do exercício e o preço de exercício pago pelo funcionário. Isso pode resultar em uma economia tributária significativa para a empresa, compartilhando efetivamente o benefício do plano. A dedução é solicitada por meio da declaração de imposto de renda da empresa. Declaração de Imposto de Renda Corporativo.
Requisitos de relatório
As empresas que oferecem opções de parcelamento sem juros devem cumprir rigorosas obrigações de reporte:[3]
- Aviso prévio de 92 dias: Notifique HMRC sobre cada concessão da opção EMI no prazo de 92 dias a partir da data da concessão, utilizando o serviço online ERS.
- Declaração anual da ERS: Apresente a declaração anual de títulos mobiliários relacionados ao emprego até 6 de julho do ano seguinte ao término do ano fiscal, informando todas as concessões, exercícios, liberações e outros eventos relacionados a opções de ações.
- Falha na notificação: Se você perder o prazo de 92 dias, as opções perdem o status de parcelamento com vantagens fiscais e passam a ser tratadas como opções sem vantagens fiscais — resultando na incidência de Imposto de Renda e Contribuição para a Seguridade Social sobre o exercício.
Dica: Defina um lembrete na agenda ao conceder opções de parcelamento. Perder o prazo de notificação de 92 dias é um dos erros mais comuns e resulta na perda total das vantagens fiscais do parcelamento para essas opções.
Perguntas frequentes
O que é uma opção de ações EMI?
Uma opção de compra de ações EMI é um direito concedido a um funcionário de comprar ações da empresa para a qual trabalha a um preço predeterminado (o preço de exercício) em uma data futura. As opções EMI oferecem vantagens fiscais: se o preço de exercício for igual ou superior ao valor de mercado real das ações na data da concessão, não haverá incidência de Imposto de Renda ou Contribuição para a Seguridade Social quando a opção for concedida ou exercida.
Quais empresas são elegíveis para parcelamento sem juros?
A empresa deve ser uma empresa comercial independente (ou controladora de um grupo comercial) com menos de 250 funcionários em tempo integral (ou equivalente) e ativos brutos que não excedam £ 30 milhões. Certas atividades comerciais são excluídas, incluindo serviços bancários, seguros, desenvolvimento imobiliário, agricultura e prestação de serviços jurídicos ou contábeis.
O que acontece quando as ações da EMI são vendidas?
Quando o funcionário vende as ações, o Imposto sobre Ganhos de Capital incide sobre o ganho (preço de venda menos preço de exercício). Se as ações tiverem sido mantidas por pelo menos 2 anos a partir da data de concessão, o Alívio Fiscal para Alienação de Ativos Empresariais (BADR, na sigla em inglês) pode ser aplicável, reduzindo a taxa de Imposto sobre Ganhos de Capital para 18% sobre os ganhos qualificados, até um limite vitalício de £ 1 milhão.
Que tipo de relatório é necessário para as opções de parcelamento?
A empresa deve notificar HMRC e Alfândega do Reino Unido) sobre cada concessão de opção EMI (Employment Related Securities) no prazo de 92 dias, utilizando uma notificação online. Deve também apresentar uma declaração anual ERS (Employment Related Securities) até 6 de julho do ano seguinte ao término do ano fiscal, informando todas as concessões de opções, exercícios e outros eventos ocorridos durante o ano.
Leitura complementar
- Despesas permitidas para CT — Compreendendo os custos dedutíveis, incluindo as deduções de planos de ações
- Fechar Empresas — regras que afetam empresas administradas pelos proprietários que consideram o EMI
- Alívio para alienação de ativos empresariais — a taxa de 18% do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) para alienações de empresas qualificadas
Procurando algo simples Software de Imposto de Renda Corporativo?
# GoFile é reconhecido HMRC e conta com a confiança de mais de 50.000 empresas no Reino Unido. Configure em minutos e declare seus impostos com segurança.
Comece gratuitamenteNão é necessário cartão de crédito · Cancele quando quiser