Fatos principais
- Um DLA (Director Accounting - Conta de Ações de Diretores) registra todas as transações entre o diretor e a empresa.
- Um saldo negativo O saldo significa que a empresa emprestou dinheiro ao diretor — o que pode desencadear um processo. Imposto da Seção 455 e um benefício em espécie.
- UM crédito O saldo significa que o diretor emprestou dinheiro à empresa — sem consequências fiscais adversas.
- Os empréstimos em aberto no final do período contabilístico são apresentados no CT600A.
- A prática de "hospedagem com café da manhã" (pagar e imediatamente pedir emprestado novamente) é flagrada por regras anti-evasão.
Como as contas de empréstimo dos diretores são tributadas
A conta de empréstimo do diretor é um registro contínuo das transações financeiras entre um diretor (ou outro participante) e a empresa. Não se trata de uma conta bancária, mas sim de um registro contábil dentro da empresa.[1]
Transações comuns que afetam a DLA:
| Aumenta o saldo (a empresa deve ao diretor) | Diminui o saldo (Diretor deve à empresa) |
|---|---|
| O diretor paga as despesas da empresa pessoalmente. | Diretor retira dinheiro da empresa |
| O diretor empresta dinheiro à empresa. | A empresa paga as despesas pessoais do diretor. |
| Salário ou dividendos declarados, mas ainda não pagos. | O diretor usa o cartão de crédito da empresa para compras pessoais. |
DLA com saldo negativo: implicações fiscais
Quando o DLA é saldo negativo (Se o diretor tiver dívidas com a empresa), existem duas possíveis cobranças de impostos:[1]
1. Imposto da Seção 455 (sobre a empresa)
Se o empréstimo ainda estiver pendente nove meses e um dia após o término do período contábil, a empresa deve pagar o imposto da Seção 455 em 35.75% do saldo devedor (para empréstimos concedidos a partir de 6 de abril de 2026; 33,75% para empréstimos anteriores). Trata-se, na prática, de um imposto temporário — ele é reembolsado à empresa quando o diretor quita o empréstimo.[3] A cobrança é declarada na página suplementar CT600A quando a empresa arquiva seu CT600.
2. Benefício em espécie (para o diretor)
Se o saldo negativo exceder £10,000 em qualquer momento durante o ano fiscal e o diretor não estiver pagando juros à taxa oficial (atualmente 2,25%), um benefício em espécie surge. A empresa reporta isso no formulário P11D e paga a Contribuição Nacional de Seguro de Classe 1A sobre o benefício.[4]
Observação: O limite de £10.000 é verificado a qualquer momento durante o ano, não apenas no final do ano. Um empréstimo que ultrapassa £10.000 no meio do ano e é pago antes do final do ano ainda gera a cobrança do Benefício em Espécie (BIK) pelo período em que esteve em aberto.[4]
Reembolso do empréstimo
Existem várias maneiras de quitar um saldo negativo em um empréstimo DLA:[1]
- Reembolso em dinheiro — o diretor transfere o dinheiro de volta para a empresa
- Declaração de dividendos — Um dividendo votado a favor do diretor é creditado à DLA (o diretor paga o imposto sobre dividendos)
- Declarar um bônus — um bônus salarial reduz o DLA (sujeito a PAYE e NIC)
- Cancelamento do empréstimo — a empresa perdoa a dívida (tratada como uma distribuição; o diretor paga o imposto sobre dividendos e a empresa paga a contribuição previdenciária de Classe 1A)
Assim que o empréstimo for quitado (ou perdoado), a empresa poderá reaver o imposto da Seção 455. O reembolso não é automático — ele deve ser solicitado e pago. nove meses e um dia após o término do período contábil em que o empréstimo foi reembolsado.[3]
Anti-evitação de hospedagem em pousadas (Bed & Breakfast)
Alguns diretores tentaram evitar o imposto da Seção 455, reembolsando o empréstimo pouco antes do prazo e contraindo um novo empréstimo logo em seguida. HMRC introduziu regras anti-evasão Para evitar isso:[2]
- Se um reembolso de £ 5.000 ou mais é feito, e dentro 30 dias Se um novo empréstimo de £5.000 ou mais for contraído, o reembolso será considerado como não tendo sido efetuado.
- A empresa continua responsável pelo imposto da Seção 455 sobre o valor original.
- Isto aplica-se a acordos celebrados a partir de 20 de março de 2013.
Dica: A maneira mais simples de evitar problemas com o imposto DLA é garantir que você receba o dinheiro da empresa por meio de canais adequados — salário, dividendos ou reembolsos de despesas — em vez de saques informais. Monitore o saldo da conta corrente ao longo do ano, não apenas no final do ano.
Requisitos de relatório
As empresas devem comunicar os empréstimos aos participantes das seguintes formas:[1]
- CT600A — página suplementar ao CT600, que reporta os empréstimos a participantes em aberto no final do período contabilístico
- P11D — declarar o benefício em espécie na declaração de imposto de renda do diretor (se for superior a £ 10.000 e não houver cobrança de juros comerciais)
- Contas da empresa — o saldo do DLA deve ser divulgado nas demonstrações financeiras.
Perguntas frequentes
O que é uma conta de empréstimo de diretor?
Uma conta de empréstimo do diretor (DLA, na sigla em inglês) é um registro nos livros contábeis da empresa que documenta todas as transações financeiras entre um diretor e a empresa. Ela controla os valores devidos em ambas as partes.
O que acontece se eu ficar devendo dinheiro à minha empresa no final do ano?
Se o empréstimo ainda estiver em aberto 9 meses e 1 dia após o término do período contábil, a empresa deverá pagar o imposto da Seção 455 à alíquota de 35,75% do valor em aberto (para empréstimos concedidos a partir de 6 de abril de 2026; 33,75% para empréstimos anteriores). Se o empréstimo exceder £ 10.000, também haverá incidência de imposto sobre benefício em espécie.
Como posso regularizar uma conta de empréstimo de diretor que está com saldo negativo?
Você pode reembolsar o valor em dinheiro, declarar dividendos ou um bônus creditado à conta de acionistas controladores (DLA), ou a empresa pode dar baixa no empréstimo. A baixa contábil é tratada como uma distribuição e o diretor paga imposto de renda de acordo com as alíquotas de dividendos.
O que significa "hospedagem com café da manhã" como empréstimo do diretor?
É prática comum quitar um empréstimo antes do final do ano e contrair um novo empréstimo logo em seguida para evitar o imposto da Seção 455. As regras antielisão fiscal da HMRC consideram que reembolsos de £ 5.000 ou mais, seguidos de um novo empréstimo em até 30 dias, são tratados como se o reembolso não tivesse sido feito.
Onde os empréstimos de diretores são declarados à HMRC ?
Os empréstimos pendentes aos participantes são declarados na página suplementar CT600A, juntamente com a Declaração de Imposto de Renda da Empresa. Caso ocorra algum benefício em espécie, este também deverá ser declarado no formulário P11D.
Leitura complementar
- Imposto da Seção 455 — guia detalhado sobre a cobrança de impostos sobre empréstimos em aberto
- Benefícios em espécie para diretores — como o benefício em espécie (BIK) é calculado e declarado
- Salário versus dividendos — maneiras eficientes em termos fiscais de extrair lucros da empresa
- Fechar Empresas — por que as regras da DLA se aplicam à maioria das empresas administradas pelos proprietários
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