What is the “wholly and exclusively” rule for Corporation Tax?

An expense must be incurred wholly and exclusively for the purposes of the company’s trade to be deductible against Corporation Tax. The test focuses on the purpose of the expenditure, not its effect.

Can my company claim Corporation Tax relief on staff salaries?

Yes. Salaries, wages, bonuses, employer’s NIC, pension contributions, recruitment fees, and staff training costs are all typically allowable business expenses for Corporation Tax.

Is capital expenditure an allowable expense for Corporation Tax?

No. Capital expenditure (buying or improving long-term assets) is not deductible as an expense. Instead, companies claim capital allowances such as the Annual Investment Allowance or full expensing.

Can I deduct dual-purpose expenses from Corporation Tax?

A dual-purpose expense may be partly deductible if the business element can be clearly identified and a reasonable apportionment made. If the elements cannot be separated, the whole amount may be disallowed.

Despesas comerciais permitidas

Fatos principais

Uma despesa deve ser incorrida. inteiramente e exclusivamente para que a transação seja dedutível.
As despesas operacionais (custos do dia a dia) são geralmente dedutíveis; as despesas de capital não são — nesse caso, solicite abatimentos de capital.
Custos com pessoal, instalações, honorários profissionais, seguros e marketing são normalmente dedutíveis.
As despesas com dupla finalidade podem ser rateadas se o elemento comercial for claramente identificável.

A regra “total e exclusivamente”

Para que uma despesa seja dedutível do Imposto de Renda Pessoa Jurídica, ela deve ser efetivamente incorrida. integral e exclusivamente para fins comerciais da empresa..^[1] Este é o teste fundamental aplicado a todos os custos empresariais.

O teste se concentra em propósito do gasto, não do seu efeito. Se uma despesa tiver dupla finalidade (parte comercial, parte não comercial), o valor total poderá ser desconsiderado, a menos que o elemento comercial possa ser identificado separadamente e uma repartição razoável seja feita.^[2]

Receita versus capital: Apenas receita As despesas (custos operacionais do dia a dia) são dedutíveis como despesa. Capital Despesas (compra ou melhoria de ativos de longo prazo) não são dedutíveis — em vez disso, você deve solicitar abatimentos de capital.^[4]

Custos com pessoal

As despesas relacionadas aos funcionários geralmente representam a maior dedução permitida para a maioria das empresas:

Salários, vencimentos e bônus (incluindo salários de diretores)
Contribuições do empregador para o Seguro Nacional
Contribuições previdenciárias do empregador
Taxas de recrutamento e agenciamento
Custos de treinamento e desenvolvimento de pessoal
Custos com benefícios para funcionários (quando tributáveis como benefício em espécie e declarados no formulário P11D)
Indenizações por despedimento (legais e contratuais)
Custos de subcontratação

Instalações e Despesas Gerais

Aluguel e taxas comerciais
Contas de serviços públicos (gás, eletricidade, água)
Seguro de propriedade
Reparos e manutenção (mas não melhorias — estas são de capital)
Limpeza e segurança
Taxas de serviço sobre imóveis alugados

Reparos versus melhorias: Substituir uma janela quebrada por uma idêntica é uma reparar (permitido). Substituir todas as janelas de vidro simples por janelas de vidro duplo é provavelmente uma boa opção. melhoria (Capital — não dedutível, mas pode ser elegível para subsídios de capital ou subsídio para estruturas e edifícios).

Viagens e Subsistência

Custos de viagens de negócios (trem, táxi, voos)
Pagamento de subsídio de quilometragem para funcionários que utilizam seus próprios veículos.
Alojamento em hotel para viagens de negócios
Subsistência (refeições) durante viagens de negócios elegíveis
Custos operacionais do veículo da empresa (combustível, seguro, manutenção, imposto rodoviário)

Deslocamento entre casa e um emprego permanente está se deslocando para o trabalho e é não Deslocamentos para locais de trabalho temporários são geralmente dedutíveis.^[2]

Honorários profissionais e custos financeiros

Honorários de contabilidade e auditoria
Honorários advocatícios (relacionados à atividade comercial — por exemplo, elaboração de contratos, litígios trabalhistas)
Assinaturas e afiliações profissionais
Tarifas bancárias e juros de sobregiro
Juros de empréstimo (em empréstimos comerciais — consulte as regras de relacionamento de empréstimo)
Taxas de processamento de cartão de crédito
Custos de cobrança de dívidas
Créditos incobráveis baixados como prejuízo (quando específicos e relacionados ao comércio)

Custos de seguro, marketing e outros custos permitidos

Seguro

Seguro de responsabilidade civil profissional
Seguro de responsabilidade civil geral e do empregador
Seguro de conteúdo e equipamentos
Seguro de pessoa-chave (onde uma dedução de receita seja apropriada)

Marketing e Publicidade

Custos de design, hospedagem e manutenção de sites
Publicidade online e offline
Materiais de marketing impressos
Custos de feiras e exposições comerciais
Patrocínio (cujo objetivo principal é a publicidade — e não o entretenimento)

Outras despesas normalmente permitidas

Material de escritório e artigos de papelaria
Licenças de software e assinaturas SaaS
Tarifas de telefone e internet banda larga
Custos de postagem e envio
Estoque e matérias-primas consumidas
Despesas com pesquisa e desenvolvimento (também podem ser elegíveis para incentivos fiscais aprimorados para P&D)

Dica: Guarde sempre os recibos e comprovativos de todas as despesas. HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) pode solicitar documentos comprovativos durante uma verificação de conformidade, sendo o ónus da prova da responsabilidade da empresa.^[3] As deduções que você declara são automaticamente incorporadas ao cálculo do imposto quando você Prepare seu CT600 online.

Perguntas frequentes

O que é a regra "integral e exclusivamente" para o Imposto sobre as Sociedades?

Para ser dedutível do Imposto de Renda Pessoa Jurídica, uma despesa deve ser incorrida integral e exclusivamente para fins da atividade comercial da empresa. O critério se concentra na finalidade da despesa, e não em seu efeito.

Minha empresa pode solicitar isenção do Imposto de Renda Corporativo sobre os salários dos funcionários?

Sim. Salários, vencimentos, bônus, contribuições previdenciárias patronais, contribuições para a previdência, taxas de recrutamento e custos de treinamento de pessoal são normalmente despesas comerciais dedutíveis para o Imposto de Renda Corporativo.

O investimento em bens de capital é uma despesa dedutível para fins de Imposto de Renda Corporativo?

Não. Os investimentos de capital (compra ou melhoria de ativos de longo prazo) não são dedutíveis como despesa. Em vez disso, as empresas podem solicitar incentivos fiscais para investimentos de capital, como o Abono Anual de Investimento, ou a dedução integral.

Posso deduzir despesas com dupla finalidade do Imposto de Renda Corporativo?

Uma despesa com dupla finalidade pode ser parcialmente dedutível se o elemento comercial puder ser claramente identificado e uma proporcionalidade razoável for estabelecida. Se os elementos não puderem ser separados, o valor total poderá ser considerado indedutível.

Leitura complementar

Despesas não dedutíveis — itens que você deve adicionar novamente no cálculo do imposto
Lucros Tributáveis Explicados — o processo completo de ajuste, da contabilidade ao lucro tributável
Visão geral dos incentivos fiscais para investimentos em bens de capital — como solicitar isenção fiscal para despesas de capital
Relações de empréstimo — como os custos de juros são tratados para fins do Imposto de Renda Corporativo
Receita de Negociações para Empresas — o que é considerado rendimento comercial para efeitos de Imposto sobre as Sociedades

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Despesas comerciais permitidas para fins de imposto de renda corporativo