Fatos principais
- As deduções de capital substituem depreciação No cálculo do Imposto sobre as Sociedades, a depreciação em si é sempre adicionada novamente.
- Os principais tipos são os Subsídio Anual de Investimento (AIA), reembolso total, subsídios do primeiro ano, e dedução de despesas (WDA).
- As despesas elegíveis são sobre instalações e maquinário usado para fins comerciais.
- Os ativos são alocados a "conjuntos" de depreciação — os pool de taxas principais (18%) e o piscina com tarifa especial (6%).
Como os incentivos fiscais para investimentos em bens de capital reduzem o imposto de renda da sua empresa.
Quando uma empresa compra um ativo de longo prazo (fábrica, maquinário, equipamentos, veículos), o custo é despesas de capital e não pode ser deduzida como despesa comercial. Em vez disso, a empresa declara incentivos de capital — uma série de deduções fiscais aprovadas que distribuem o custo ao longo do tempo ou, em alguns casos, concedem isenção total no ano da compra.[1]
No cálculo do imposto, a empresa:
- Adiciona de volta a depreciação contabilizada (sempre indedutível)
- Deduz deduções de capital calculadas de acordo com as regras da HMRC
O valor da dedução de capital pode ser maior, menor ou igual à despesa de depreciação, dependendo do tipo de ativo e da dedução reivindicada.
O que se qualifica como instalações e equipamentos?
O termo “instalações e equipamentos” não possui uma definição exaustiva na legislação, mas HMRC aceita uma ampla gama de ativos utilizados na empresa:[2]
- Computadores, servidores e equipamentos de TI
- Mobiliário e acessórios de escritório
- Máquinas e ferramentas de fabricação
- Veículos (incluindo carros, vans e caminhões)
- Sistemas de aquecimento, iluminação e ventilação
- Refrigeração e ar condicionado
- Equipamentos de segurança
- Elementos essenciais dos edifícios (elevadores, escadas rolantes, sistemas elétricos, sistemas de água fria)
Itens que fazem não Os requisitos incluem terrenos e os próprios edifícios (mas veja Subsídio para Estruturas e Edifícios), e ativos não utilizados para a negociação.
Tipos de incentivos fiscais para investimentos em bens de capital
As empresas podem solicitar vários tipos diferentes de subsídios, cada um com suas próprias regras:[1]
| Mesada | Avaliar | Detalhes principais |
|---|---|---|
| Subsídio Anual de Investimento (AIA) | 100% | Até £1 milhão por ano em instalações e equipamentos elegíveis (exceto carros).[3] |
| Despesas totais | 100% | FYA permanente 100% para empresas em novo Instalações e equipamentos de taxa principal (a partir de abril de 2023) |
| Subsídio de 50% no primeiro ano | 50% | Para novos ativos com taxas especiais (a partir de abril de 2023, somente para empresas) |
| Anotação da mesada — piscina principal | 18% | Redução do saldo no pool de tarifas principal[4] |
| Subsídio para anotações — tarifa especial | 6% | Reduzir o equilíbrio entre ativos de longa duração, características essenciais e carros de alta emissão. |
| Subsídio para Estruturas e Edifícios (SBA) | 3% | Análise linear dos custos de construção elegíveis de edifícios comerciais |
Solicitar ordem de pagamento: Na prática, as empresas normalmente solicitam primeiro o AIA ou a dedução integral (para alívio imediato de 100%) e só utilizam as deduções por depreciação para despesas que excedam o limite do AIA, para carros ou para ativos de segunda mão com taxas especiais.
Como funcionam os fundos de incentivos fiscais para investimentos em bens de capital
Os ativos sobre os quais são solicitadas deduções por depreciação são agrupados em piscinas:[4]
- Âmbito principal de taxas (18%): A maioria das instalações e máquinas, incluindo carros com CO₂.2 emissões até 50 g/km
- Fundo de taxa especial (6%): Características essenciais, componentes de longa duração (vida útil superior a 25 anos), isolamento térmico e veículos com CO₂2 emissões acima de 50 g/km
- Conjuntos de ativos individuais: Utilizado para ativos de curta duração (onde é feita uma opção) e ativos com uso privado.
A cada ano, a depreciação é calculada sobre o reduzindo o equilíbrio do conjunto — não com base no custo original. Quando um ativo é vendido ou descartado, o valor da alienação é deduzido do conjunto, podendo ocorrer um ajuste de balanceamento.
Como solicitar deduções de capital
As deduções de capital são reivindicadas sobre os ativos da empresa. CT600 Declaração de Imposto de Renda Corporativo, que você pode Preencha e envie onlineA alegação é sustentada por um cálculo de depreciação acelerada que demonstra:
- Saldos iniciais da piscina
- Acréscimos no período (analisados por tipo de subsídio reivindicado)
- Alienações no período
- Licenças reivindicadas (AIA, FYA, WDA)
- Saldos finais do pool transferidos para o próximo período.
Períodos contábeis curtos: Se o período contábil de uma empresa for inferior a 12 meses, o limite do AIA (Allowance for Investment in Assets - Investimento Alternativo em Ativos) e as deduções por depreciação são reduzidos proporcionalmente. Por exemplo, um período de 6 meses resulta em um limite de AIA de £ 500.000.[3]
Perguntas frequentes
O que são deduções de capital para efeitos do Imposto sobre as Sociedades?
As deduções de capital são incentivos fiscais aprovados que substituem a depreciação contábil no cálculo do Imposto de Renda Corporativo. Elas permitem que as empresas deduzam o custo de instalações e equipamentos qualificados dos lucros tributáveis.
Por que a depreciação é adicionada novamente para fins de Imposto de Renda Corporativo?
A depreciação é sempre desconsiderada para fins fiscais, pois se trata de uma estimativa contábil. HMRC a substitui por abatimentos de capital, que seguem taxas padronizadas definidas por lei, em vez da política de depreciação da própria empresa.
Qual a diferença entre a tarifa normal e a tarifa especial?
O grupo de ativos com taxa fixa principal oferece uma depreciação de 18% ao ano e abrange a maior parte de instalações e equipamentos. O grupo com taxa fixa especial oferece apenas 6% e abrange componentes integrados, ativos de longa vida útil e veículos com emissões de CO2 acima de 50 g/km.
Posso deduzir 100% do imposto sobre instalações e equipamentos?
Sim. O Subsídio Anual de Investimento concede um abatimento de 100% até £1 milhão por ano em instalações e equipamentos elegíveis. As empresas também podem deduzir integralmente (100%) os novos ativos tributáveis, sem limite anual.
Leitura complementar
- Subsídio Anual de Investimento (AIA) — Guia detalhado para a dedução de 100% de £1 milhão
- Despesas totais — o FYA permanente de 100% para empresas
- Anotação das verbas — as deduções de saldo decrescente de 18% e 6%
- Subsídio para Estruturas e Edifícios — Isenção anual de 3% para edifícios comerciais
- Ajuste de Cobranças e Descartes — o que acontece quando você vende ou se desfaz de ativos
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Fontes
- Solicitar deduções de capital — GOV.UK
- Manual de Deduções de Capital — HMRC
- Subsídio anual de investimento — GOV.UK
- Anotar as deduções — GOV.UK