Fatos principais
- O alívio marginal aplica-se aos lucros entre £50,000 (limite inferior) e £250,000 (limite superior).
- A fórmula é: (U − A) × N/A × 3/200.
- A taxa efetiva diminui de 19% para 25% ao longo desta faixa.
- Empresas associadas Compartilhar os limites — reduzindo os limiares.
- Abaixo de £50.000, a taxa de pequenos lucros de 19% aplica-se; acima de £250.000, a taxa principal de 25% aplica-se.
Como funciona o alívio marginal
A partir de 1 de abril de 2023, o Imposto sobre as Sociedades será cobrado em duas taxas:[2]
| Nível de lucro | Taxa de TC |
|---|---|
| Lucros de até £50.000 | 19% (taxa de pequenos lucros) |
| Lucros acima de 250.000 libras | 25% (tarifa principal) |
| Lucros entre £50.000 e £250.000 | 19%–25% (Aplica-se alívio marginal) |
O alívio marginal não é uma faixa de imposto separada. Em vez disso, é um dedução do CT calculado à taxa principal, que reduz gradualmente a taxa efetiva de 19% para rendimentos de £50.000 até 25% para rendimentos de £250.000.[1] Você não precisa calcular isso manualmente — Software CT600 Calcula automaticamente o alívio marginal.
A Fórmula de Alívio Marginal
O Imposto sobre as Sociedades é calculado inicialmente à taxa principal de 25%. Em seguida, é deduzido o alívio marginal utilizando a seguinte fórmula:[1]
Alívio marginal = (U − A) × N/A × 3/200
Onde:
U = limite superior (£250.000)
UM = lucros aumentados (lucros tributáveis + distribuições isentas recebidas, por exemplo, rendimentos de investimento com crédito fiscal)
N = lucro total tributável (antes de qualquer dedução de doações qualificadas)
3/200 = a fração de relevo marginal (1,5%)
Se a empresa não tiver distribuições isentas (o que geralmente ocorre), então A = N, e a fração N/A desaparece, simplificando-se para:
Alívio marginal = (U − N) × 3/200
Exemplos práticos
Exemplo 1: Lucros de £100.000
| Etapa | Cálculo | Quantia |
|---|---|---|
| TC na taxa principal (25%) | £100.000 × 25% | £25,000 |
| Alívio marginal | (£250.000 − £100.000) × 3/200 | (£2,250) |
| CT pagável | £25,000 − £2,250 | £22,750 |
| Taxa efetiva | £22.750 ÷ £100.000 | 22.75% |
Exemplo 2: Lucros de £200.000
| Etapa | Cálculo | Quantia |
|---|---|---|
| TC na taxa principal (25%) | £200.000 × 25% | £50,000 |
| Alívio marginal | (£250.000 − £200.000) × 3/200 | (£750) |
| CT pagável | £50,000 − £750 | £49,250 |
| Taxa efetiva | £49.250 ÷ £200.000 | 24.625% |
Dica: Exatamente no valor de £50.000, a taxa efetiva é de 19%. Exatamente no valor de £250.000, o alívio marginal é zero e aplica-se a taxa integral de 25%. Dentro da faixa marginal, o A taxa marginal sobre cada libra adicional de lucro é de 26,5%. — superior à taxa principal — porque cada libra adicional de lucro reduz o alívio.
Empresas Associadas
Os limites de £50.000 e £250.000 são divididos igualmente entre empresas associadasDuas empresas são consideradas associadas se uma controla a outra, ou se ambas são controladas pela(s) mesma(s) pessoa(s).[1]
| Número de empresas associadas | Limite inferior | Limite superior |
|---|---|---|
| 1 (autônomo) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 3 | £16,667 | £83,333 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
A contagem inclui a própria empresa, além de suas empresas associadas. Empresas inativas são excluídas da contagem.[3]
Importante: O “controle” inclui não apenas a participação acionária, mas também os direitos de voto e o direito de receber a maior parte da renda ou dos ativos em caso de liquidação. As participações de cônjuges e filhos menores são atribuídas entre si para esse fim.[3]
Períodos contábeis curtos
Se o período contábil for inferior a 12 meses, os limites superior e inferior são reduzidos proporcionalmente. Por exemplo, um período de 6 meses utilizaria limites de £25.000 e £125.000 para uma empresa independente.[1]
A fração de alívio marginal (3/200) permanece a mesma, independentemente da duração do período — os limites proporcionais ao tempo já levam em conta o período mais curto.
Perguntas frequentes
O que é alívio marginal para o Imposto sobre as Sociedades?
O alívio marginal é uma dedução que reduz a taxa efetiva do Imposto sobre as Sociedades de 19% para 25% para empresas com lucros entre £50.000 e £250.000.
Como se calcula o alívio marginal?
O Imposto sobre as Sociedades é calculado inicialmente à taxa principal de 25%. Em seguida, é deduzido o alívio marginal utilizando a fórmula: (Limite superior − Lucros aumentados) × N/A × 3/200.
Qual é a taxa marginal do Imposto sobre as Sociedades?
Dentro da faixa de alívio marginal (entre £50.000 e £250.000), a taxa marginal sobre cada libra adicional de lucro é efetivamente de 26,5%, porque cada libra extra reduz o alívio disponível.
De que forma as empresas associadas afetam o alívio marginal?
O limite inferior de £50.000 e o limite superior de £250.000 são divididos igualmente entre as empresas associadas. Por exemplo, duas empresas associadas compartilham limites de £25.000 e £125.000 cada.
Leitura complementar
- Taxas de Imposto sobre as Sociedades — taxas atuais e históricas
- Empresas Associadas — como eles afetam seus limites
- Períodos Contábeis — como períodos curtos afetam os limites
- Salário versus dividendos — como o relevo marginal influencia a estratégia de extração
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