Fatos principais
- Dividendos recebido por uma empresa do Reino Unido são geralmente Isento do Imposto sobre Sociedades.
- Dividendos pago por uma empresa são não dedutível — eles provêm dos lucros após impostos.
- O antigo conceito de "rendimento de investimento tributável" foi abolido em abril de 2016.
- Os dividendos pagos devem vir de reservas distribuíveis — caso contrário, são ilegais.
- Os dividendos isentos ainda contam como "lucros aumentados" para os cálculos de alívio marginal.
Dividendos recebidos pelas empresas
Quando uma empresa do Reino Unido recebe dividendos de outra empresa do Reino Unido (ou da maioria das empresas estrangeiras), esses dividendos são Isento do Imposto sobre SociedadesIsso impede que os mesmos lucros sejam tributados duas vezes — uma vez na empresa pagadora e novamente na empresa receptora.[2]
A isenção abrange a maioria dos dividendos ordinários, incluindo:
- Dividendos de empresas do Reino Unido (independentemente do tamanho da participação acionária)
- Dividendos de empresas estrangeiras que se enquadram em uma das classes isentas.
- Distribuições relativas a ações ordinárias não resgatáveis
Exceções: A isenção não se aplica a dividendos recebidos como parte de um esquema de vantagem fiscalou certos dividendos de empresas estrangeiras que não se enquadram nas categorias isentas. As disposições antielisão visam esquemas concebidos para converter rendimentos tributáveis em dividendos isentos.[2]
Dividendos pagos pelas empresas
Os dividendos pagos aos acionistas são não é uma despesa dedutível Para efeitos do Imposto sobre as Sociedades, os dividendos representam uma distribuição de lucros, e não um custo para gerar esses lucros. Esta é uma distinção fundamental entre dividendos e salários.[1]
As principais consequências são:
- A empresa paga imposto de renda sobre seus lucros totais e, em seguida, distribui dividendos sobre o saldo restante.
- Os dividendos não reduzem o imposto de renda corporativo da empresa.
- O acionista individual que recebe o dividendo paga Imposto de Renda sobre ele (às taxas de imposto sobre dividendos).
Reservas distribuíveis e dividendos ilegais
De acordo com a legislação societária (Lei das Sociedades de 2006), os dividendos só podem ser pagos a partir de reservas distribuíveis — lucros realizados acumulados menos prejuízos realizados acumulados. Se uma empresa paga dividendos superiores às suas reservas distribuíveis, trata-se de um prejuízo. dividendo ilegal.[4]
| Cenário | Conseqüência |
|---|---|
| Dividendos dentro das reservas distribuíveis | Legal — aplica-se o tratamento tributário normal. |
| Os dividendos excedem as reservas distribuíveis (acionista sem conhecimento). | A empresa pode ter direito a reembolso; os diretores podem ser pessoalmente responsáveis. |
| Os dividendos excedem as reservas e o acionista sabia ou deveria saber disso. | O acionista deve restituir o excedente à empresa. |
Dica: Antes de declarar qualquer dividendo, verifique sempre as demonstrações financeiras gerenciais para confirmar a existência de reservas distribuíveis adequadas. Isso é especialmente importante para diretores-acionistas de pequenas empresas que podem retirar fundos regularmente.
Rendimento de Investimentos com Crédito Fiscal (Abolido)
Antes de abril de 2016, os dividendos recebidos por uma empresa eram conhecidos como "rendimento de investimento tributado" (FII, na sigla em inglês). Eles conferiam um crédito fiscal teórico. Esse conceito foi abolido e substituída pela isenção de dividendos mais simples descrita acima.[2] Hoje em dia, os dividendos isentos são simplesmente excluídos dos lucros tributáveis quando você Conclua seu CT600 online. — embora ainda sejam importantes para os cálculos abaixo.
No entanto, os dividendos isentos ainda são relevantes para certos cálculos:
- Lucros aumentados — Os dividendos isentos são adicionados aos lucros tributáveis para determinar se a empresa está acima ou abaixo dos limites de alívio marginal (£50.000 / £250.000)
- Pagamentos trimestrais de parcelas — O aumento dos lucros determina se uma empresa deve pagar o Imposto de Renda Corporativo (CT) em parcelas trimestrais.
Tipos de Distribuição
A legislação do Estado de Connecticut trata as "distribuições" de forma ampla. Além dos dividendos em dinheiro comuns, os seguintes itens podem ser considerados distribuições para fins tributários:[1]
- Dividendos em espécie — transferir ativos para acionistas em vez de dinheiro
- Emissões bonificadas de ações resgatáveis em certas circunstâncias
- Juros sobre determinados títulos que excedam uma taxa comercial
- Benefícios para os participantes de empresas próximas que não sejam de outra forma cobráveis
Distribuições não monetárias podem gerar questões complexas de avaliação e tributação. Recomenda-se a consulta a um profissional.
Perguntas frequentes
Os dividendos recebidos por uma empresa estão sujeitos ao Imposto sobre as Sociedades?
Não. Os dividendos recebidos por uma empresa do Reino Unido de outra empresa do Reino Unido (ou da maioria das empresas estrangeiras) são geralmente isentos de Imposto sobre as Sociedades. Isso impede que os mesmos lucros sejam tributados duas vezes.
Uma empresa pode deduzir os dividendos pagos do seu Imposto de Renda Corporativo?
Não. Os dividendos pagos não são uma despesa dedutível. Trata-se de uma distribuição de lucros após impostos, portanto, a empresa paga Imposto de Renda sobre o lucro total antes de distribuir os dividendos.
O que são reservas distribuíveis?
As reservas distribuíveis são os lucros realizados acumulados menos os prejuízos realizados acumulados. De acordo com a legislação societária, os dividendos só podem ser pagos a partir das reservas distribuíveis. Pagar dividendos que excedam essas reservas é ilegal.
Os dividendos isentos afetam a taxa do Imposto sobre as Sociedades?
Sim. Embora isentos do Imposto sobre as Sociedades, os dividendos recebidos contam como "lucros aumentados" para o cálculo do alívio marginal e podem fazer com que uma empresa ultrapasse os limites de £50.000 ou £250.000, passando a estar sujeita a uma taxa efetiva mais elevada.
Leitura complementar
- Salário versus dividendos — Qual é a opção mais vantajosa em termos de impostos para diretores-acionistas?
- Contas de empréstimo de diretores — outra forma pela qual os diretores extraem fundos
- Alívio Marginal — como o aumento dos lucros afeta sua taxa de CT
- Fechar Empresas — regras especiais para empresas controladas por poucos acionistas
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