Fatos principais
- O imposto da Seção 455 é cobrado em 35.75% do saldo devedor do empréstimo (33,75% para empréstimos concedidos antes de 6 de abril de 2026).
- É devido a nove meses e um dia após o término do período contábil.
- O imposto é reembolsável Quando o empréstimo for pago ou cancelado.
- O reembolso é pago nove meses e um dia após o término do período em que o pagamento foi efetuado.
- UM Regra anti-evasão de 30 dias pega reservas de "cama e café da manhã".
Quando o Imposto da Seção 455 se aplica a empréstimos de diretores
A Seção 455 da Lei do Imposto sobre Sociedades de 2010 impõe uma taxa sobre empresas fechadas que concedem empréstimos aos seus participantes (ou associados de participantes) que não forem reembolsados até a data normal de pagamento do CT.[2]
Na prática, isso afeta mais comumente empresas administradas pelos proprietários, onde um diretor-acionista possui uma conta de empréstimo de diretor com saldo negativo. O imposto atua como um depósito temporário junto à HMRC — incentivando o pagamento pontual do empréstimo.
Termos-chave:
- Empresa fechada — em termos gerais, uma empresa controlada por cinco ou menos participantes (a maioria das pequenas sociedades limitadas)
- Participante — um acionista, credor de empréstimo ou qualquer pessoa com direito à renda ou aos ativos da empresa
- Associado — um parente (cônjuge, pai, filho, irmão) ou sócio comercial de um participante
Quando vence o imposto da Seção 455?
O imposto é devido. nove meses e um dia após o término do período contábil em que o empréstimo estava pendente — a mesma data do prazo normal de pagamento em Connecticut.[1]
| Fim do Período Contábil | Data de vencimento do imposto S455 | O empréstimo deve ser pago até |
|---|---|---|
| 31 de março de 2026 | 1 de janeiro de 2027 | 1 de janeiro de 2027 para evitar a cobrança |
| 31 de dezembro de 2025 | 1 de outubro de 2026 | 1 de outubro de 2026 para evitar a cobrança |
| 30 de junho de 2026 | 1 de abril de 2027 | 1 de abril de 2027 para evitar a cobrança |
Dica: Se o diretor reembolsar o empréstimo integralmente antes do prazo de nove meses e um dia, Não há imposto devido referente à Seção 455.Esta é a maneira mais simples de evitar a cobrança.
Como o imposto é calculado
O imposto da Seção 455 é calculado em 35.75% do saldo devedor do empréstimo no final do período contábil (essa taxa corresponde à alíquota máxima do imposto sobre dividendos, refletindo que o empréstimo é economicamente semelhante a um dividendo não tributado; ela subiu de 33,75% para empréstimos concedidos a partir de 6 de abril de 2026).[1]
Exemplo: Um diretor possui um saldo devedor de £30.000 em sua conta DLA no final do ano fiscal da empresa (31 de março de 2027). O empréstimo ainda está em aberto em 1º de janeiro de 2028. A empresa deve pagar o imposto S455 de £30.000 × 35,75% = £10,725 para HMRC até 1 de janeiro de 2028.[1]
Recuperação do Imposto da Seção 455
O imposto da Seção 455 é reembolsável assim que o empréstimo for pago (total ou parcialmente) ou cancelado. No entanto, o processo de reembolso não é instantâneo:[2]
- O reembolso foi pago. nove meses e um dia após o término do período contábil em que o empréstimo foi quitado.
- Pagamentos parciais geram reembolsos parciais, calculados proporcionalmente.
- A empresa deve reivindicar ativamente O reembolso — geralmente mediante o envio do formulário CT600 referente ao período em que o reembolso ocorreu, ou por escrito à HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido).
| Evento | Data |
|---|---|
| Fim do AP (saldo devedor do empréstimo: £30.000) | 31 de março de 2026 |
| Imposto S455 pago (£10.125) | 1 de janeiro de 2027 |
| Diretor quita empréstimo integralmente | 15 de novembro de 2026 (dentro do período de avaliação que termina em 31 de março de 2027) |
| Reembolso S455 recebido | 1 de janeiro de 2028 (9 meses e 1 dia após 31 de março de 2027) |
A Regra Anti-Evasão de 30 Dias
Para impedir que os diretores reembolsem temporariamente um empréstimo para evitar o imposto da Seção 455 e depois contraiam um novo empréstimo, HMRC aplica uma Regra dos 30 dias:[2]
- Se um reembolso de £ 5.000 ou mais é feito, e um novo empréstimo de £ 5.000 ou mais é retirado dentro de 30 dias (antes ou depois do reembolso), o reembolso é tratado como se nunca tivesse ocorrido.
- A empresa continua responsável pelo imposto da Seção 455 sobre o valor original.
- Isso é conhecido como a regra anti-evasão do "passeio de café da manhã em pousadas".
Há também um as intenções regemMesmo fora do prazo de 30 dias, se existirem acordos para contrair um novo empréstimo no momento do reembolso, o pagamento poderá ser desconsiderado.
Importante: A regra dos 30 dias aplica-se a empréstimos da mesma empresa. Se o administrador reembolsar um empréstimo da Empresa A e contrair um empréstimo da Empresa B (ambas empresas fechadas nas quais ele é sócio), regras distintas ainda poderão ser aplicadas.[2]
Relatório sobre o CT600A
Os empréstimos aos participantes são relatados no Página suplementar CT600A, que deve ser submetido juntamente com o da empresa Retorno do CT600O CT600A requer:[3]
- Detalhes de cada empréstimo ou adiantamento a um participante.
- O montante em dívida no final do período contabilístico.
- Detalhes de quaisquer reembolsos feitos após o término do período, mas antes da data de apresentação da declaração.
- Cálculo do imposto devido na Seção 455
Perguntas frequentes
O que é o imposto da Seção 455?
A Seção 455 da CTA 2010 impõe a uma empresa fechada um imposto de 35,75% (para empréstimos concedidos a partir de 6 de abril de 2026; 33,75% para empréstimos anteriores) sobre empréstimos concedidos a participantes (normalmente diretores-acionistas) que permaneçam em aberto nove meses e um dia após o término do período contábil.
A dedução do Artigo 455 é reembolsável?
Sim. O imposto é reembolsado quando o diretor quita (ou a empresa cancela) o empréstimo. No entanto, o reembolso só é efetuado nove meses e um dia após o término do período contábil em que o pagamento foi realizado.
Como faço para evitar o imposto da Seção 455?
A maneira mais simples é quitar o empréstimo do diretor integralmente antes do prazo de nove meses e um dia após o término do seu período contábil. Se o pagamento for efetuado até essa data, nenhum imposto da Seção 455 será devido.
Qual é a regra dos 30 dias de hospedagem com café da manhã incluso para empréstimos de diretores?
Se um reembolso de £5.000 ou mais for efetuado e um novo empréstimo de £5.000 ou mais for contraído dentro de 30 dias, o reembolso será tratado como se nunca tivesse ocorrido e a empresa permanecerá sujeita ao imposto da Seção 455.
Leitura complementar
- Contas de empréstimo de diretores — o guia completo sobre DLAs e suas implicações fiscais
- Benefícios em espécie para diretores — Cobrança do Benefício em Espécie (BIK) em empréstimos acima de £10.000
- Fechar Empresas — O que faz uma empresa "fechar" e por que isso importa
- Prazos de pagamento — quando os impostos CT e S455 são devidos
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