Fatos principais
- Os benefícios em espécie (BIK) são declarados à HMRC por meio do formulário. P11D após cada ano fiscal.
- O empregador paga Cartão de Seguro Nacional Classe 1A a 15% sobre o valor tributável dos benefícios.
- O benefício em espécie (BIK) para carros da empresa é baseado no preço de tabela do carro e emissões de CO2 (3% para energia puramente elétrica em 2025/26).
- Os benefícios podem ser pagos Em vez de usar o formulário P11D, o imposto é cobrado em tempo real.
- Alguns benefícios são isentar — por exemplo, contribuições previdenciárias do empregador, programas de incentivo ao uso de bicicletas para ir ao trabalho e benefícios insignificantes abaixo de £50.
Como os benefícios em espécie são tributados para diretores
Um benefício em espécie (BIK, na sigla em inglês) é qualquer vantagem ou benefício não monetário fornecido a um funcionário ou diretor em razão de seu emprego. Se a empresa fornecer algo de valor — além do salário — geralmente é considerado um BIK e deve ser declarado à HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido).[1]
Os benefícios comuns incluem:
- Carros da empresa e combustível
- Seguro médico e odontológico privado
- Alojamento fornecido pela empresa
- Empréstimos sem juros ou com juros baixos (acima de £10.000)
- Membresias e assinaturas de ginásio pagas pela empresa
Carros da empresa
O carro da empresa é um dos encargos mais significativos do BIK (Benefícios em Espécie). O valor tributável é calculado da seguinte forma:[3]
Valor BIK = Preço de tabela do carro (valor P11D) × Percentagem apropriada (com base nas emissões de CO2)
A porcentagem adequada para 2025/26 é:
| Emissões de CO2 (g/km) | Autonomia elétrica (milhas) | BIK % |
|---|---|---|
| 0 | n/d (puramente elétrico) | 3% |
| 1–50 | 130+ | 3% |
| 1–50 | 70–129 | 6% |
| 1–50 | 40–69 | 9% |
| 1–50 | 30–39 | 13% |
| 1–50 | <30 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 100–104 | — | 26% |
| 160+ | — | 37% (máximo) |
Exemplo: Uma empresa fornece um carro com preço de tabela de £35.000 e emissões de CO2 de 120 g/km (alíquota de benefício em espécie: 30%). O benefício tributável é de £35.000 × 30% = £10.500. Um contribuinte da faixa de imposto mais alta paga £10.500 × 40% = £4.200 em impostos. A empresa paga a contribuição previdenciária de Classe 1A no valor de £10.500 × 15% = £1.575.
Benefício de combustível
Se a empresa também pagar pelo combustível particular (e não apenas pela quilometragem percorrida a trabalho), será necessário um cálculo separado. taxa de benefício de combustível aplica-se. Isso é calculado usando um multiplicador fixo:[3]
Combustível BIK = £28.200 (multiplicador de 2025/26) × Percentagem apropriada (mesma percentagem baseada em CO2 que a do carro)
A taxa de benefício de combustível não pode ser reduzida por contribuições parciais — o diretor deve reembolsá-la. todos Os custos de combustível para veículos particulares podem ser pagos pelos proprietários, ou o valor total pode ser arcado por eles. Para veículos com altas emissões, isso pode representar um custo adicional substancial em impostos.
Outros benefícios comuns
| Beneficiar | Valor Tributável | Notas |
|---|---|---|
| Seguro médico privado | Custo para o empregador (prêmio pago) | Um dos benefícios em espécie mais comuns para diretores. |
| Alojamento | Valor anual (ou aluguel pago pela empresa, se for maior) + taxa adicional se o custo do imóvel exceder £75.000 | Exceções raras para determinadas funções. |
| Empréstimos sem juros | Taxa de juros oficial (2,25%) sobre o saldo devedor, menos quaisquer juros efetivamente pagos. | Só é tributável se o empréstimo exceder £10.000 em qualquer momento do ano. |
| Vans | £3.960 (2025/26) para uso particular; £0 para vans com emissão zero. | Tarifa fixa, não baseada no valor. |
Relatórios P11D e Folha de Pagamento
Os empregadores devem declarar os benefícios por meio do formulário. P11D, submetido à HMRC por 6 de julho após o término do ano fiscal. A contribuição previdenciária de classe 1A deve ser paga até 22 de julho (19 de julho para pagamentos com cheque).[1]
Alternativamente, os empregadores podem benefícios da folha de pagamentoIsso significa que o valor tributável é adicionado ao salário do diretor mensalmente e o imposto é recolhido em tempo real através do sistema PAYE (Pay As You Earn). O processamento da folha de pagamento deve ser registrado junto à HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) antes do início do ano fiscal.[1]
- A inclusão dos benefícios na folha de pagamento elimina a necessidade de preencher formulários P11D individuais para esses benefícios.
- O empregador ainda precisa apresentar um P11D(b) Declarar Cartão Nacional de Seguro Classe 1A
- Nem todos os benefícios podem ser pagos em folha de pagamento — empréstimos sem juros e auxílio-moradia estão excluídos.
Benefícios isentos: Alguns benefícios são totalmente isentos de impostos e contribuições para a segurança social e não precisam ser declarados. Estes incluem contribuições previdenciárias do empregador, os primeiros £6 de refeições diárias no local de trabalho, bicicletas do programa de incentivo ao uso de bicicletas para ir ao trabalho, benefícios de valor insignificante de £50 ou menos por ocasião (até £300 por ano para diretores) e exames de vista para usuários de computadores.[4]
Dedução de Imposto de Renda Corporativo
O custo de fornecer benefícios aos diretores é geralmente um dedução permitida Para efeitos do Imposto sobre as Sociedades, desde que a despesa seja incorrida integral e exclusivamente para fins da atividade comercial. Isto inclui:[2]
- O custo de fornecer o benefício (pagamentos de leasing de carro, prêmios de seguro, etc.)
- O NIC Classe 1A o empregador paga o benefício
A dedução do Imposto de Renda Corporativo (CT) para o empregador pode compensar parcialmente o custo tributário total do fornecimento de benefícios aos diretores. Esses custos são deduzidos como despesas normais da empresa. Cálculo CT600.
Perguntas frequentes
Como é calculado o imposto sobre carros da empresa para diretores?
O benefício tributável é calculado multiplicando-se o preço de tabela do carro (valor P11D) pela porcentagem apropriada com base nas emissões de CO2. Os carros puramente elétricos têm uma taxa de benefício em espécie (BIK) de apenas 3% em 2025/26.
Qual é a contribuição previdenciária do empregador sobre benefícios em espécie?
O empregador paga a Contribuição Nacional de Seguro Classe 1A à taxa de 15% sobre o valor tributável dos benefícios em espécie. Isso é adicional ao Imposto de Renda que o diretor paga sobre o benefício.
Quando os benefícios em espécie devem ser comunicados à HMRC ?
Os benefícios são declarados no formulário P11D, que deve ser enviado à HMRC até 6 de julho do ano seguinte ao término do ano fiscal. Como alternativa, os empregadores podem incluir os benefícios na folha de pagamento para que o imposto seja recolhido em tempo real por meio do sistema PAYE.
Existem benefícios em espécie que sejam isentos de impostos?
Sim. Os benefícios isentos incluem contribuições previdenciárias do empregador, bicicletas do programa "Cycle to Work" (incentivo ao uso de bicicletas para ir ao trabalho), benefícios triviais de até £50 por ocasião (até £300 por ano para diretores), refeições no local de trabalho com valor inferior a £6 por dia e exames de vista para usuários de computadores.
A empresa pode deduzir o custo dos benefícios do Imposto sobre as Sociedades?
Sim. O custo de fornecer benefícios aos diretores geralmente é uma dedução permitida para o Imposto de Renda Corporativo, desde que a despesa seja integral e exclusivamente para fins da atividade comercial. Isso inclui a contribuição previdenciária de Classe 1A paga.
Leitura complementar
- Salário versus dividendos — otimizar a remuneração total dos diretores-acionistas
- Contas de empréstimo de diretores — Benefício em espécie para empréstimos sem juros via DLAs
- Imposto da Seção 455 — imposto adicional sobre empréstimos pendentes de diretores
- Despesas comerciais permitidas — o que a empresa pode deduzir
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