What is the merged R&D scheme?

The merged R&D scheme is the single, unified R&D tax relief that replaced the separate SME and RDEC schemes from 1 April 2024. It provides a 20% above-the-line taxable credit for all companies.

How much is the R&D tax credit under the merged scheme?

The gross credit is 20% of qualifying R&D expenditure. Because the credit is taxable, the net benefit for a company paying the 25% main CT rate is 15p per £1 of qualifying spend.

What is an R&D-intensive SME?

A loss-making SME whose qualifying R&D expenditure is 30% or more of its total expenditure. These companies can claim an enhanced payable credit giving an effective benefit of approximately 27% of qualifying spend.

Do I need to submit a claim notification form for R&D relief?

Yes, a claim notification form is mandatory if you are claiming R&D relief for the first time or have not claimed in any of the preceding three accounting periods. It must be submitted within six months of the period end.

O Programa Integrado de P&D

Fatos principais

O regime unificado aplica-se aos períodos contabilísticos com início em ou após essa data. 1 de abril de 2024.
Ele fornece um Crédito tributável de 20% acima da linha (Estilo RDEC) para todas as empresas.
A antiga dedução reforçada para PMEs e o regime separado de dedução de despesas de revenda (RDEC) deixaram de se aplicar a novos períodos.
Com prejuízo PMEs com uso intensivo de P&D pode reivindicar um crédito pagável ampliado equivalente a 27% do valor real.
UM formulário de notificação de sinistro É obrigatório para requerentes que solicitam o benefício pela primeira vez e para aqueles que já tiveram o benefício expirado.

Por que um Plano Unificado?

Antes de abril de 2024, o Reino Unido possuía dois regimes distintos de incentivo à pesquisa e desenvolvimento: o programa PME (uma dedução maior de 130%, posteriormente reduzida para 86%) e a Esquema RDEC (um crédito acima da linha de 20% para grandes empresas e algumas PMEs). Essa estrutura dupla criou complexidade, erros e oportunidades para abusos.^[3]

O regime unificado simplifica o panorama em um único modelo baseado no modelo RDEC. Todas as empresas — PMEs e grandes empresas — agora fazem suas reivindicações da mesma forma.

Como funciona o regime de fusão

No âmbito do regime unificado, as despesas elegíveis em I&D geram um crédito de despesa acima da linha igual a 20% do gasto qualificado.^[2]

Como o crédito é tratado como rendimento tributável, o benefício líquido depende da taxa de imposto sobre as sociedades da empresa:

Taxa de TC	Crédito Bruto	Crédito de Imposto	Benefício líquido por cada £100 investidos em P&D
25% (taxa principal)	£20.00	£5.00	£15.00
19% (taxa de pequenos lucros)	£20.00	£3.80	£16.20

Acima da linha Significa que o crédito aparece como receita na demonstração de resultados, acima do Imposto de Renda Pessoa Jurídica. Isso torna o incentivo fiscal para P&D visível para investidores e credores, e é benéfico para empresas com prejuízos ou aquelas em grupos onde o crédito pode ser compensado de forma mais flexível.^[2]

Crédito facilitado para PMEs com forte investimento em P&D

PMEs deficitárias cujas despesas elegíveis em P&D são 30% ou mais do gasto total São classificadas como “empresas com alta intensidade em P&D”. Essas empresas podem reivindicar um crédito reembolsável maior.^[1]

A taxa de crédito pagável aprimorada é 14.5% da perda passível de renúncia
Combinado com o crédito de despesas de 20%, isso proporciona um benefício efetivo de aproximadamente 27% de gastos qualificados
A empresa deve apresentar prejuízo no período contábil relevante.
O limiar de intensidade de 30% é testado a cada período.

Dica: Se a intensidade dos seus investimentos em P&D estiver próxima do limite de 30%, é importante categorizar cuidadosamente suas despesas totais. Consulte um especialista antes de solicitar a alíquota diferenciada.

Requisito de Notificação de Sinistro

Desde abril de 2023, as empresas devem apresentar um formulário de notificação de sinistro para a HMRC se eles forem:^[3]

Solicitar incentivos fiscais para P&D (Pesquisa e Desenvolvimento) primeira vez
Reivindicação após um intervalo — nenhuma reivindicação foi feita em nenhum dos períodos anteriores. três períodos contábeis

A notificação deve ser enviada dentro de seis meses até o final do período contábil para o qual você pretende fazer a solicitação. Se você perder esse prazo, HMRC rejeitará a solicitação.

Regras de transição

O regime unificado aplica-se aos períodos contabilísticos. a partir de 1 de abril de 2024Para períodos que abrangem esta data:^[3]

Cenário	Regime
O programa AP começa antes de 1 de abril de 2024.	As regras antigas para PMEs ou RDECs aplicam-se durante todo o período.
O programa AP começa em ou após 1 de abril de 2024.	O regime unificado aplica-se a todo o período.

Não há rateio — a data de início do período contábil determina qual regime se aplica.

Formulário de Informações Adicionais

Todas as alegações de P&D devem ser acompanhadas de um formulário de informações adicionais, enviado digitalmente à HMRC . Este formulário requer:^[3]

Uma breve descrição de cada projeto de P&D qualificado.
O campo da ciência ou tecnologia envolvido
A incerteza que o projeto procurava resolver.
Informações sobre qualquer agente ou consultor envolvido na preparação da reclamação.

Isto deve ser submetido. antes O formulário CT600 inclui a dedução de P&D. HMRC não processará a dedução sem ele. A dedução em si é então feita na declaração de imposto de renda — você pode Prepare e envie seu formulário CT600 online. Com software reconhecido HMRC .

Perguntas frequentes

O que é o esquema de P&D integrado?

O regime unificado de P&D é o incentivo fiscal único para P&D que substituiu os regimes separados para PMEs e RDEC a partir de 1º de abril de 2024. Ele oferece um crédito tributável de 20% para todas as empresas.

Qual o valor do crédito fiscal para P&D no âmbito do regime unificado?

O crédito bruto corresponde a 20% das despesas elegíveis em P&D. Como o crédito é tributável, o benefício líquido para uma empresa que paga a taxa principal de imposto corporativo de 25% é de 15 pence por cada libra esterlina gasta elegivelmente.

O que é uma PME com foco em P&D?

Uma PME deficitária cuja despesa qualificada em P&D represente 30% ou mais de sua despesa total. Essas empresas podem solicitar um crédito tributário ampliado, que oferece um benefício efetivo de aproximadamente 27% dos gastos qualificados.

Preciso enviar um formulário de notificação de solicitação de incentivo fiscal para P&D?

Sim, o formulário de notificação de solicitação é obrigatório se você estiver solicitando o benefício fiscal de P&D pela primeira vez ou se não o tiver solicitado em nenhum dos três períodos contábeis anteriores. Ele deve ser enviado dentro de seis meses após o término do período.

Leitura complementar

Incentivo fiscal para P&D — o que é necessário, a documentação e o processo de solicitação
Declaração de Imposto de Renda CT600 — como incluir despesas com P&D na sua declaração de imposto de renda
Perdas em negociações — como as perdas interagem com os créditos de P&D
Taxas de Imposto sobre as Sociedades — taxas e limites atuais

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