Fatti chiave
- EMI è disponibile per società commerciali indipendenti con meno di 250 dipendenti equivalenti a tempo pieno e un patrimonio lordo pari o inferiore a 30 milioni di sterline.
- Ogni dipendente può detenere opzioni EMI non esercitate su azioni per un valore fino a £250,000 (alla data di concessione).
- Nessuna imposta sul reddito o NI sorge sulla concessione o sull'esercizio, a condizione che il prezzo di esercizio sia uguale o superiore valore di mercato effettivo (AMV) alla data di concessione.
- In caso di cessione delle azioni, Si applica la CGT — con possibilità di beneficiare dell'agevolazione fiscale per la cessione di beni aziendali (aliquota del 18% sui guadagni fino a 1 milione di sterline).
- Le aziende devono presentare una Rendimento annuale ERS con HMRC e notificare la concessione entro 92 giorni.
In che modo le opzioni su azioni EMI offrono vantaggi fiscali
Gli incentivi per la gestione aziendale (EMI) sono il programma di stock option fiscalmente agevolato più generoso disponibile nel Regno Unito. Sono pensati per aiutare le piccole e medie imprese a reclutare e fidelizzare i dipendenti chiave, offrendo loro una partecipazione alla crescita futura dell'azienda.[1]
I vantaggi fiscali sono sostanziali:
- Nessuna imposta sul reddito quando l'opzione è concessa
- Nessuna imposta sul reddito quando l'opzione viene esercitata (se il prezzo di esercizio è uguale o superiore al valore medio ponderato al momento della concessione)
- Nessuna assicurazione nazionale per dipendente o datore di lavoro in concessione o esercizio
- Imposta sulle plusvalenze in caso di eventuale vendita delle azioni, potenzialmente al tasso BADR del 18%.
- UN Detrazione dell'imposta sulle società per il datore di lavoro in esercizio
Condizioni di qualificazione
Sia l'azienda che il dipendente devono soddisfare condizioni specifiche affinché l'EMI possa essere applicato:[2]
Requisiti aziendali
- Azienda indipendente — non una sussidiaria al 51% o controllata da un'altra società
- Commercio qualificante — deve svolgere un'attività qualificata (o essere la società madre di un gruppo in cui vengono svolte attività commerciali). Le attività escluse includono servizi bancari, assicurativi, sviluppo immobiliare, agricoltura, servizi legali e contabilità.
- Meno di 250 dipendenti (equivalenti a tempo pieno)
- Attività lorde pari o inferiori a 30 milioni di sterline
- Deve avere un stabile organizzazione nel Regno Unito
Requisiti per i dipendenti
- Deve essere un dipendente dell'azienda (o di una sussidiaria qualificata), che lavorano almeno 25 ore alla settimana o, se inferiore, almeno il 75% del loro tempo di lavoro per l'azienda
- Non deve detenere (insieme ai soci) un interesse materiale del 30% o più nell'azienda
Limiti del valore delle opzioni
Esistono due limiti per le opzioni EMI:[1]
| Limite | Quantità |
|---|---|
| Per dipendente: valore massimo delle opzioni EMI non esercitate | £250,000 (in base al valore di mercato alla data di concessione) |
| Per azienda: valore totale di tutte le opzioni EMI in essere | 3 milioni di sterline |
Il limite di £ 250.000 si applica al valore di mercato delle azioni oggetto di opzione alla data di assegnazione, non al prezzo di esercizio. Se un dipendente esercita alcune opzioni, il margine si libera per ulteriori assegnazioni.
Trattamento fiscale: Concessione
Non vi è alcun onere fiscale o previdenziale al momento della concessione di un'opzione EMI, indipendentemente dal prezzo di esercizio stabilito. Tuttavia, per evitare un onere fiscale sull'esercizio, il prezzo di esercizio deve essere pari o superiore al prezzo delle azioni. valore di mercato effettivo (AMV) alla data di concessione.[2]
Mancia: È buona norma concordare l'AMV con il team di Valutazione Azioni e Beni (SAV) HMRC prima di concedere opzioni EMI. Ciò garantisce che la valutazione non verrà contestata in seguito. Utilizzare il modulo Val 231 per richiedere un parere di valutazione.
Trattamento fiscale: Esercizio
Quando il dipendente esercita l'opzione (acquista le azioni), la posizione fiscale dipende dal prezzo di esercizio:[2]
- Prezzo di esercizio ≥ AMV al momento della concessione: Nessuna imposta sul reddito o contributi previdenziali sull'esercizio. L'intero guadagno derivante dalla concessione all'esercizio è tutelato.
- Prezzo di esercizio < AMV al momento della concessione: L'imposta sul reddito (e potenzialmente l'indennità di disoccupazione) viene applicata all'elemento di sconto (valore massimo ammissibile al momento della concessione meno il prezzo di esercizio). La plusvalenza rimanente viene tassata come plusvalenza in caso di eventuale vendita.
Se il valore delle azioni è aumentato tra la concessione e l'esercizio, tale aumento è non soggetto all'imposta sul reddito: viene differito fino alla vendita delle azioni e tassato come plusvalenza.
Trattamento fiscale: Cessione di azioni
Quando il dipendente vende le azioni, si applica l'imposta sulle plusvalenze (ricavo della vendita meno l'importo pagato all'esercizio). Le aliquote principali per il 2026/27 sono:[1]
| Scenario | Aliquota CGT |
|---|---|
| Qualifica BADR (azioni detenute per 2+ anni dalla concessione) | 18% su guadagni fino a 1 milione di sterline limite a vita |
| Contribuente con aliquota base (superiore al limite BADR o non idoneo) | 18% |
| Contribuente con aliquota più alta/addizionale | 24% |
Agevolazioni per la cessione di beni aziendali (BADR): Le azioni EMI sono idonee per il BADR a condizione che l'opzione sia stata concessa almeno 2 anni prima della cessione. A differenza del normale BADR, il dipendente non non è necessario detenere il 5% delle azioni o dei diritti di voto; anche una piccola partecipazione EMI è idonea.[1]
Detrazione dell'imposta sulle società per il datore di lavoro
Quando viene esercitata un'opzione EMI, la società datrice di lavoro può richiedere un Detrazione dell'imposta sulle società per la differenza tra il valore di mercato delle azioni al momento dell'esercizio e il prezzo di esercizio pagato dal dipendente. Ciò può comportare un significativo risparmio fiscale per l'azienda, condividendo di fatto il beneficio del piano. La deduzione viene richiesta tramite il conto aziendale. Dichiarazione dei redditi delle società.
Requisiti di segnalazione
Le aziende che concedono opzioni EMI devono rispettare rigorosi obblighi di rendicontazione:[3]
- Notifica di 92 giorni: Notificare HMRC ogni concessione di opzione EMI entro 92 giorni dalla data di concessione, utilizzando il servizio ERS online
- Rendimento annuale ERS: Presentare una dichiarazione annuale sui titoli correlati all'occupazione entro il 6 luglio successivo alla fine dell'anno fiscale, segnalando tutte le concessioni, gli esercizi, i rilasci e gli altri eventi relativi alle opzioni sulle azioni
- Mancata notifica: Se si perde la scadenza di 92 giorni, le opzioni perdono il loro status di agevolazioni fiscali EMI e vengono trattate come opzioni senza agevolazioni fiscali, con conseguente imposta sul reddito e NI sull'esercizio
Mancia: Imposta un promemoria sul tuo diario quando concedi opzioni EMI. Non rispettare la scadenza di 92 giorni è uno degli errori più comuni e comporta la perdita totale dei vantaggi fiscali EMI per tali opzioni.
Domande frequenti
Che cosa è un'opzione azionaria EMI?
Un'opzione azionaria EMI è il diritto concesso a un dipendente di acquistare azioni della società per cui lavora a un prezzo predeterminato (prezzo di esercizio) in una data futura. Le opzioni EMI sono fiscalmente agevolate: se il prezzo di esercizio è pari o superiore al valore di mercato effettivo delle azioni alla data di concessione, non è dovuta alcuna imposta sul reddito o contributi previdenziali al momento della concessione o dell'esercizio dell'opzione.
Quali aziende hanno diritto all'EMI?
La società deve essere una società commerciale indipendente (o capogruppo di un gruppo commerciale) con meno di 250 dipendenti equivalenti a tempo pieno e un patrimonio lordo non superiore a 30 milioni di sterline. Sono esclusi alcuni settori, tra cui servizi bancari, assicurativi, sviluppo immobiliare, agricoltura e fornitura di servizi legali o contabili.
Cosa succede quando vengono vendute le azioni EMI?
Quando il dipendente vende le azioni, è dovuta l'imposta sulle plusvalenze (Capital Gains Tax, CGT) sul guadagno (prezzo di vendita meno prezzo di esercizio). Se le azioni sono state detenute per almeno 2 anni dalla data di assegnazione, potrebbe essere applicabile l'agevolazione fiscale Business Asset Disposal Relief (BADR), che riduce l'aliquota CGT al 18% sui guadagni qualificati fino al limite massimo di 1 milione di sterline.
Quali sono i report richiesti per le opzioni EMI?
La società è tenuta a notificare HMRC ogni concessione di opzioni EMI entro 92 giorni tramite una notifica online. È inoltre tenuta a presentare una dichiarazione annuale ERS (Employment Related Securities) entro il 6 luglio successivo alla fine dell'anno fiscale, riportando tutte le concessioni di opzioni, gli esercizi e gli altri eventi accaduti durante l'anno.
Ulteriori letture
- Spese ammissibili per CT — comprendere i costi deducibili, comprese le detrazioni del piano azionario
- Chiudi le aziende — norme che riguardano le società gestite dai proprietari che considerano l'EMI
- Agevolazioni per la cessione di beni aziendali — l'aliquota del 18% sull'imposta sulle plusvalenze per le cessioni di attività qualificate
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