Fatti chiave
- L'utile imponibile inizia con l'utile contabile e viene adeguato ai fini fiscali.
- Le spese non ammissibili (ad esempio intrattenimento, ammortamento) devono essere aggiunto di nuovo.
- Le detrazioni fiscali sostituiscono l'ammortamento contabile nel calcolo delle imposte.
- Per arrivare alla cifra imponibile finale vengono dedotte altre agevolazioni, come le perdite commerciali e le agevolazioni per la ricerca e sviluppo.
Come vengono calcolati gli utili imponibili
L'utile imponibile di un'azienda non è lo stesso dell'utile contabile. L'importo indicato nel conto economico (o conto economico) deve essere aggiustato per conformarsi alla normativa fiscale prima che possa essere calcolata l'imposta sulle società.[1]
I conti sono redatti secondo le Norme Contabili Generalmente Accettate (GAAP), in genere FRS 102 o FRS 105 per le società del Regno Unito. La normativa fiscale richiede poi che alcune voci vengano aggiunte e altre dedotte, producendo un importo noto come utile commerciale rettificato (o utile imponibile).
Il processo di adeguamento fiscale
La conversione dall'utile contabile all'utile imponibile segue una sequenza logica. La tabella seguente riassume ogni passaggio:[2]
| Fare un passo | Regolazione | Esempio |
|---|---|---|
| 1. Iniziare con l'utile netto | Prendi l'utile netto (o la perdita) secondo i conti della società | Utile netto di £ 120.000 |
| 2. Aggiungere nuovamente le spese non ammissibili | Aggiungere le spese non detraibili ai fini fiscali (intrattenimento, ammortamento, multe, ecc.) | + £ 15.000 di ammortamento + £ 3.000 di intrattenimento |
| 3. Dedurre il reddito non imponibile | Rimuovere il reddito non tassabile come reddito da attività commerciale (ad esempio dividendi ricevuti, utili di capitale) | − Dividendi ricevuti pari a £ 5.000 |
| 4. Dedurre le detrazioni per ammortamento | Richiedere detrazioni per ammortamento in conto capitale al posto dell'ammortamento contabile | − £ 20.000 AIA richiesti |
| 5. Dedurre altre agevolazioni | Dedurre eventuali agevolazioni disponibili (perdite commerciali riportate a nuovo, ricerca e sviluppo, ecc.) | − £ 10.000 perdite b/f |
| 6. Utile imponibile | La cifra risultante è l'utile imponibile della società per il periodo contabile | = £ 103.000 di utile imponibile |
Mancia: Tieni un separato calcolo delle tasse documento di lavoro insieme ai tuoi conti statutari. Ciò rende semplice tenere traccia di ogni rettifica e supporta il tuo Presentazione CT600.
Add-back comuni
Le rettifiche più frequenti comportano l'aggiunta di spese che i conti includono ma che la normativa fiscale non consente:[4]
- Ammortamento e svalutazione — sostituito da detrazioni per ammortamento
- Intrattenimento del cliente — mai deducibile dall'imposta sulle società
- Multe e sanzioni — non ammissibile (ad esempio multe per parcheggio, sanzioni HMRC )
- Donazioni politiche — non deducibile in nessun caso
- Spese in conto capitale — richiedere invece le detrazioni per ammortamento
- Disposizioni generali — sono ammissibili solo crediti inesigibili specifici
Come si inseriscono le detrazioni fiscali
Poiché l'ammortamento viene aggiunto nuovamente, le aziende necessitano di un meccanismo approvato dalle tasse per ottenere agevolazioni sulle spese in conto capitale. È qui che detrazioni per ammortamento Si accomodi.[3]
Le detrazioni fiscali per ammortamento vengono dedotte nel calcolo delle imposte in sostituzione dell'ammortamento contabile. L'importo può essere superiore, inferiore o uguale all'ammortamento contabile, a seconda del tipo di bene e della detrazione richiesta (AIA, deduzione totale, WDA, ecc.).
Esempio: Un'azienda acquista un macchinario per 50.000 sterline. I conti lo ammortizzano a 10.000 sterline all'anno. Per quanto riguarda le tasse, l'azienda sostiene 100% AIA nel primo anno, quindi 50.000 sterline vengono dedotte dall'utile imponibile, mentre solo 10.000 sterline vengono aggiunte per ammortamento. L'effetto netto è un'ulteriore detrazione di 40.000 sterline nel primo anno.
Altre detrazioni e agevolazioni
Dopo aver aggiunto nuovamente gli elementi non ammissibili e sostituito l'ammortamento con le detrazioni per ammortamento, le aziende possono anche dedurre:
- Perdite commerciali riportati da periodi precedenti (soggetto alla restrizione del 50% per le perdite riportate dopo il 1° aprile 2017 su utili superiori a 5 milioni di sterline)
- Detrazioni potenziate per R&S nell'ambito del regime unificato di ricerca e sviluppo
- Patent Box detrazioni che riducono l'aliquota effettiva sui profitti legati ai brevetti
- Sollievo di gruppo — perdite cedute da altre società del gruppo
- Spese di gestione per le società di investimento
Domande frequenti
Qual è la differenza tra utile contabile e utile imponibile?
L'utile contabile è redatto secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP) (ad esempio, FRS 102). L'utile imponibile è il dato rettificato dopo aver aggiunto le spese non deducibili (come ammortamenti e spese di rappresentanza) e dedotto le svalutazioni per ammortamento e altre agevolazioni.
Perché l'ammortamento viene aggiunto nuovamente nel calcolo dell'imposta sulle società?
L'ammortamento è una stima contabile, non una detrazione fiscale. HMRC prevede invece detrazioni fiscali (AIA, deduzione totale delle spese, WDA) come meccanismo approvato per agevolare le spese in conto capitale.
Quali spese non sono detraibili dall'imposta sulle società?
Tra le spese comunemente non ammissibili rientrano quelle per l'intrattenimento dei clienti, l'ammortamento, le multe e le sanzioni, le donazioni politiche, le spese in conto capitale e gli accantonamenti generali per crediti inesigibili.
In che modo le detrazioni fiscali incidono sull'utile imponibile?
Le detrazioni per ammortamento vengono dedotte nel calcolo delle imposte per sostituire l'ammortamento contabile aggiunto. L'importo può essere superiore o inferiore all'ammortamento contabile, a seconda della detrazione richiesta (ad esempio, 100% AIA vs 18% WDA).
Ulteriori letture
- Spese aziendali ammissibili — l'elenco completo dei costi deducibili per le aziende
- Spese non ammissibili — ogni elemento che devi aggiungere nuovamente nel calcolo delle tasse
- Panoramica delle detrazioni per ammortamento — come le detrazioni per ammortamento sostituiscono l'ammortamento
- Aliquote dell'imposta sulle società — aliquote correnti applicate al tuo utile imponibile
- La dichiarazione dei redditi CT600 — dove l'utile imponibile viene segnalato HMRC
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