Faits clés
- Deux entreprises sont associées si l'une d'entre elles l'est. contrôles l'autre, ou les deux sont contrôlé par la même personne ou le même groupe personnes.
- Le seuil de 50 000 £ pour les petits bénéfices et la limite supérieure de 250 000 £ sont divisé en parts égales par le nombre de sociétés associées.
- Le seuil de 1,5 million de livres sterling pour les paiements trimestriels est également divisé par sociétés associées.
- Entreprises dormantes sont exclues du décompte.
- Les règles relatives aux sociétés associées ont remplacé l’ancien test des « sociétés associées » (qui utilisait les filiales à 51 %) à compter du 1er avril 2023.
Comment les règles relatives aux sociétés associées affectent votre taux d'imposition
Deux entreprises sont associé aux fins de l'impôt sur les sociétés si, à tout moment au cours de l'exercice comptable :[1]
- Une entreprise a contrôle de l'autre, ou
- Les deux sociétés sont sous la tutelle de contrôle d'une même personne ou d'un même groupe de personnes
« Contrôle » signifie détenir ou avoir le droit d’acquérir plus de 50% du capital social, du pouvoir de vote ou des droits aux revenus ou aux actifs en cas de liquidation.[1]
Cette définition a été introduite à partir de 1er avril 2023 et a remplacé le précédent critère des « sociétés associées » (qui portait sur les filiales à 51 % et le contrôle commun via une structure d'entreprise). Les nouvelles règles examinent également actionnaires individuels et leurs associés (tels que les conjoints, les partenaires civils, les enfants mineurs et les partenaires commerciaux).
Pourquoi c'est important
Le nombre de sociétés associées détermine les seuils pour trois objectifs clés :[2][3]
| Seuil | Montant standard | Divisé par | Exemple (3 sociétés associées) |
|---|---|---|---|
| limite inférieure du taux de petits bénéfices | £50,000 | Nombre d'entreprises associées | £16,667 |
| limite supérieure du taux de petits bénéfices | £250,000 | Nombre d'entreprises associées | £83,333 |
| Seuil QIP | £1,500,000 | Nombre d'entreprises associées | £500,000 |
Plus le nombre de sociétés associées est élevé, plus les seuils d'imposition sont bas ; ainsi, une société peut être imposée à 25 % (au lieu de 19 %) sur des bénéfices qui seraient autrement inférieurs au plafond. Le nombre de sociétés associées est déclaré sur le formulaire CT600. Logiciel d'impôt sur les sociétés ajuste les seuils en conséquence.
Exemple: M. Smith détient 100 % de Smith Trading Ltd et 100 % de Smith Property Ltd. Ces deux sociétés sont liées. Le seuil d'imposition des petits bénéfices est donc de 50 000 £ ÷ 2 = 25 000 £ pour chacune. Les bénéfices de Smith Trading Ltd, s'élevant à 40 000 £, relèvent désormais de la tranche d'imposition marginale, et non de la tranche d'imposition des petits bénéfices.[1]
Le test de contrôle en détail
Le contrôle est déterminé par référence à :[1]
- Capital social — détenant plus de 50 % du capital social ordinaire
- Pouvoir de vote — contrôler plus de 50 % des voix lors d'une assemblée générale
- droits au revenu — droit à plus de 50 % du revenu distribuable
- Droits sur les actifs — le droit à plus de 50 % des actifs lors d'une liquidation
Si n'importe qui Si ces tests sont réussis, l'entreprise est contrôlée.
Droits des associés sont attribuées à la personne. Parmi ses associés figurent :
- Conjoint ou partenaire civil
- Enfants mineurs (moins de 18 ans)
- partenaires commerciaux dans un partenariat
- Les fiduciaires d'une fiducie où la personne est un constituant
Les sociétés inactives sont exclues
Une entreprise qui est dormant — ce qui signifie qu’elle n’a effectué aucune transaction comptable significative au cours de la période — n’est pas considérée comme une société associée aux fins du seuil.[1]
Cela empêche les sociétés holding ou les sociétés écrans sans activité de réduire inutilement les seuils des sociétés commerciales actives.
Conseil: Si vous contrôlez plusieurs sociétés et que certaines sont réellement inactives, veillez à ce qu'elles soient officiellement déclarées comme telles auprès du registre du commerce et des sociétés (Companies House) et du service des impôts HMRC . Cela vous permettra de conserver l'intégralité des seuils d'imposition pour vos sociétés actives.
Implications pratiques
Les règles relatives aux sociétés associées ont plusieurs conséquences pratiques :[1][4]
- Relief marginal : Plus il y a de sociétés associées, plus les seuils sont bas ; ainsi, les bénéfices qui seraient imposés à 19 % pourraient plutôt se situer dans la tranche d'allègement marginal (taux effectif entre 19 % et 25 %).
- Versements trimestriels : Le seuil de 1,5 million de livres sterling pour les placements qualifiés (QIP) est également divisé, de sorte que les sociétés d'un même groupe peuvent être tenues de payer par versements échelonnés, même avec des bénéfices modestes.
- Planification de fin d'année : Le nombre de sociétés associées est comptabilisé au niveau de fin de l'exercice comptable précédent aux fins de l'amélioration de la qualité, mais à à tout moment durant la période actuelle pour les seuils de taux
- Participations multiples : Lorsque des individus détiennent des actions dans plusieurs sociétés, les règles d'attribution peuvent créer des associations inattendues.
Foire aux questions
Qu'est-ce qui rend deux entreprises associées aux fins de l'impôt sur les sociétés ?
Deux sociétés sont considérées comme associées si l'une contrôle l'autre, ou si elles sont toutes deux contrôlées par la même personne ou le même groupe de personnes. Le contrôle s'entend de la détention de plus de 50 % du capital social, des droits de vote ou des droits aux bénéfices ou aux actifs.
Comment les sociétés associées influencent-elles les taux d'imposition des sociétés ?
Le seuil de 50 000 £ pour les petits bénéfices et la limite supérieure de 250 000 £ sont répartis équitablement entre les sociétés associées. Cela peut faire basculer une entreprise dans une tranche d'imposition supérieure, même avec des bénéfices modestes.
Les sociétés inactives sont-elles considérées comme des sociétés associées ?
Non. Les sociétés inactives sans transactions comptables significatives sont exclues du décompte des sociétés associées, préservant ainsi l'intégralité des seuils pour les sociétés commerciales actives.
Les participations du conjoint sont-elles prises en compte pour le test des sociétés associées ?
Oui. Les droits des associés — y compris le conjoint, le partenaire civil, les enfants mineurs et les partenaires commerciaux — sont attribués à la personne lorsqu'il s'agit de déterminer si les entreprises sont associées.
Pour en savoir plus
- Taux d'imposition des sociétés — taux actuels et seuils
- Relief marginal — Comment fonctionne la réduction progressive entre 19 % et 25 %
- Paiements trimestriels — le régime QIP pour les grandes entreprises
- Fermer les entreprises — le concept connexe de sociétés contrôlées par un petit nombre d'actionnaires
- Secours collectif — renoncer aux pertes au sein d'un groupe de 75 %
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Sources
- Sociétés associées — GOV.UK
- Taux et allégements de l'impôt sur les sociétés — GOV.UK
- Impôt sur les sociétés : versements trimestriels — GOV.UK
- taux d'imposition des sociétés — GOV.UK