Faits clés
- Les comptes statutaires doivent accompagner CT600 lorsqu'il est déposé auprès HMRC (au format iXBRL).
- Micro-entités (FRS 105) peut déposer des comptes très simples avec une divulgation minimale.
- petites entreprises (FRS 102 Section 1A) peuvent déposer des comptes abrégés auprès de Companies House.
- Les entreprises dépassant les seuil d'audit doivent faire auditer leurs comptes de manière indépendante.
Que sont les comptes statutaires ?
Les comptes statutaires (également appelés « comptes annuels ») sont les états financiers officiels qu'une entreprise doit établir à la fin de chaque exercice. Ils donnent une image fidèle de la situation financière et des performances de l'entreprise.[1]
Un jeu complet de comptes statutaires comprend généralement :
- UN bilan (état de la situation financière)
- UN compte de résultat (compte de résultat)
- Notes relatives aux comptes (explication des chiffres et des méthodes comptables)
- UN rapport des administrateurs (pour les entreprises qui ne sont pas petites)
Ces comptes doivent être approuvés par le conseil d'administration et signés par un administrateur au nom du conseil.
Cadres comptables selon la taille de l'entreprise
Le Royaume-Uni utilise différentes normes comptables en fonction de la taille de l'entreprise :[1]
| Catégorie | Standard | Seuil (2 critères sur 3 doivent être remplis) |
|---|---|---|
| Micro-entité | FRS 105 | Chiffre d'affaires ≤ 632 000 £, actifs ≤ 316 000 £, effectifs ≤ 10 |
| petite entreprise | FRS 102 Section 1A | Chiffre d'affaires ≤ 10,2 millions de livres sterling, actifs ≤ 5,1 millions de livres sterling, effectifs ≤ 50 |
| Entreprise moyenne | FRS 102 (complet) | Chiffre d'affaires ≤ 36 millions de livres sterling, actifs ≤ 18 millions de livres sterling, effectifs ≤ 250 |
| Grande entreprise | Norme FRS 102 (intégrale) ou IFRS | Dépasse les seuils moyens |
Comptes des micro-entités (FRS 105)
L'option la plus simple. Les comptes des micro-entités ne comprennent qu'un bilan et un compte de résultat, avec des notes très succinctes. Aucun rapport de gestion n'est requis et les comptes peuvent être présentés dans un format simplifié.[1]
Comptes des petites entreprises (FRS 102 Section 1A)
Les petites entreprises établissent leurs comptes conformément à la norme FRS 102, section 1A, qui exige davantage d'informations que la norme FRS 105, tout en autorisant des formats simplifiés. Elles peuvent déposer leurs comptes auprès du registre du commerce et des sociétés (Companies House). comptes abrégés (en omettant le compte de résultat).[2]
HMRC reçoit toujours des comptes complets. Bien que Companies House autorise les petites et micro-entreprises à déposer des comptes abrégés ou simplifiés, HMRC exige que complet comptes statutaires avec le CT600 — y compris le compte de résultat.[4]
Exigences d'audit
Toutes les entreprises n'ont pas besoin d'un audit. Une entreprise est exempté d'audit si elle remplit les conditions requises pour être considérée comme petite et si elle répond à au moins deux des critères suivants au cours de l'exercice financier :[3]
- chiffre d'affaires annuel pas plus de 10,2 millions de livres sterling
- Total du bilan pas plus de 5,1 millions de livres sterling
- Pas plus de 50 employés
Cependant, certaines entreprises doit être audités quelle que soit leur taille :
- sociétés cotées en bourse (PLC)
- Les entreprises qui font partie d'un groupe qui n'est pas petit
- Les entreprises des secteurs réglementés (par exemple, la banque, l'assurance, agréées par la FCA)
- Entreprises où les actionnaires détenant au moins 10 % des actions demandent un audit
Dépôt des comptes
Les comptes statutaires doivent être déposés à deux endroits :[2]
| Classé avec | Date limite | Format |
|---|---|---|
| Companies House | 9 mois après la date de référence comptable (sociétés privées) | PDF, XHTML ou iXBRL (pour le dépôt en ligne) |
| HMRC | 12 mois après la fin de la période comptable (avec le formulaire CT600) | iXBRL uniquement |
La date limite pour Companies House est plus tôt Avant la date limite fixée par le HMRC , les entreprises préparent généralement leurs comptes à temps pour le dépôt auprès de Companies House, puis les joignent ultérieurement au formulaire CT600. Les logiciels agréés HMRC , tels que… L'outil de déclaration d'impôt sur les sociétés GoFile joint les comptes iXBRL lors de la soumission de la déclaration.
Pénalités pour dépôt tardif auprès de Companies House Ces pénalités sont distinctes de celles HMRC et sont appliquées automatiquement. Une société privée qui dépose sa déclaration auprès de Companies House avec un jour de retard reçoit une pénalité. Amende de 150 £, atteignant £1,500 pour avoir plus de 6 mois de retard.[2]
Comptes et le CT600
Les comptes statutaires constituent une pièce essentielle à joindre à la déclaration CT600. HMRC les utilise pour vérifier les chiffres du calcul de l'impôt. Les points principaux à retenir sont les suivants :[4]
- Les comptes doivent être dans format iXBRL lors de la soumission à HMRC
- Les comptes doivent couvrir même période comme le CT600 (ou la même période comptable si les comptes couvrent une longue période divisée en deux périodes comptables CT)
- Le bénéfice comptable inscrit dans les comptes doit correspondre au point de départ dans le calcul de l'impôt
- Si les comptes sont reformulé Après le dépôt, un formulaire CT600 modifié doit être soumis avec les comptes révisés.
Foire aux questions
Quels comptes une société à responsabilité limitée doit-elle déposer ?
Toute société à responsabilité limitée doit établir des comptes statutaires comprenant un bilan, un compte de résultat et des annexes. Ces documents doivent être déposés auprès du registre du commerce et des sociétés (Companies House) dans un délai de 9 mois et auprès du service des impôts HMRC (au format iXBRL accompagné du formulaire CT600) dans un délai de 12 mois suivant la clôture de l'exercice comptable.
Ma petite entreprise a-t-elle besoin d'un audit ?
Non, si votre entreprise remplit au moins deux des conditions suivantes : chiffre d’affaires inférieur ou égal à 10,2 millions de livres sterling, total du bilan inférieur ou égal à 5,1 millions de livres sterling et effectif inférieur ou égal à 50 employés. Les sociétés cotées en bourse et les entreprises appartenant à des groupes importants doivent obligatoirement faire l’objet d’un audit.
Quelle est la différence entre les comptes des micro-entités et ceux des petites entreprises ?
Les micro-entités (FRS 105) peuvent déposer des comptes simplifiés, ne fournissant qu'un bilan et un compte de résultat. Les petites entreprises (FRS 102, section 1A) doivent fournir davantage d'informations, mais peuvent néanmoins déposer des comptes abrégés auprès du registre du commerce et des sociétés.
Que se passe-t-il si je dépose les comptes de l'entreprise en retard ?
Tout dépôt tardif auprès de Companies House entraîne des pénalités automatiques à partir de 150 £, pouvant atteindre 1 500 £ en cas de retard de plus de six mois. HMRC applique également des pénalités distinctes pour le dépôt tardif du formulaire CT600, à partir de 100 £.
Pour en savoir plus
- iXBRL et archivage numérique — comprendre les exigences du format iXBRL
- Déclaration de revenus CT600 — ce qui doit être inclus dans votre déclaration de revenus des sociétés
- Dates limites de dépôt — toutes les dates que vous devez connaître
- Périodes comptables — comment votre clôture d'exercice affecte vos obligations
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