Faits clés
- L'exonération marginale s'applique aux bénéfices compris entre £50,000 (limite inférieure) et £250,000 (limite supérieure).
- La formule est : (U − A) × N/A × 3/200.
- Le taux effectif diminue de 19 % à 25 % sur cette bande.
- Sociétés associées partager les limites — réduire les seuils.
- En dessous de 50 000 £, le faible taux de profit de 19% s'applique ; au-delà de 250 000 £, le taux principal de 25% s'applique.
Comment fonctionne le dégrèvement marginal
À compter du 1er avril 2023, l’impôt sur les sociétés est calculé à deux taux :[2]
| Niveau de profit | Taux CT |
|---|---|
| Bénéfices jusqu'à 50 000 £ | 19% (faible taux de profit) |
| Bénéfices supérieurs à 250 000 £ | 25% (taux principal) |
| Bénéfices compris entre 50 000 et 250 000 £ | 19%–25% (un allègement marginal s'applique) |
L'allégement marginal n'est pas une tranche d'imposition distincte. Il s'agit plutôt d'un déduction de la CT calculée au taux principal, qui fait passer progressivement le taux effectif de 19 % à 50 000 £ à 25 % à 250 000 £.[1] Vous n'avez pas besoin de faire le calcul à la main — Logiciel CT600 calcule automatiquement le dégrèvement marginal.
La formule du soulagement marginal
L'impôt sur les sociétés est d'abord calculé au taux principal de 25 %. L'abattement marginal est ensuite déduit selon la formule suivante :[1]
Relief marginal = (U − A) × N/A × 3/200
Où:
U = limite supérieure (250 000 £)
UN = bénéfices augmentés (bénéfices imposables + distributions exonérées reçues, par exemple les revenus de placements assortis d'un crédit d'impôt)
N = bénéfices totaux imposables (avant toute déduction pour dons admissibles)
3/200 = la fraction de soulagement marginal (1,5%)
Si la société ne distribue aucune somme exonérée (ce qui est généralement le cas), alors A = N, et la fraction N/A disparaît, ce qui simplifie l'équation comme suit :
Relief marginal = (U − N) × 3/200
Exemples résolus
Exemple 1 : Bénéfices de 100 000 £
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| CT au taux principal (25%) | 100 000 £ × 25 % | £25,000 |
| Relief marginal | (250 000 £ − 100 000 £) × 3/200 | (£2,250) |
| CT payable | £25,000 − £2,250 | £22,750 |
| taux effectif | 22 750 £ ÷ 100 000 £ | 22.75% |
Exemple 2 : Bénéfices de 200 000 £
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| CT au taux principal (25%) | 200 000 £ × 25 % | £50,000 |
| Relief marginal | (250 000 £ − 200 000 £) × 3/200 | (£750) |
| CT payable | £50,000 − £750 | £49,250 |
| taux effectif | 49 250 £ ÷ 200 000 £ | 24.625% |
Conseil: À 50 000 £ exactement, le taux effectif est de 19 %. À 250 000 £ exactement, l’allégement marginal est nul et le taux plein de 25 % s’applique. Dans la tranche marginale, Le taux marginal sur chaque livre de profit supplémentaire est de 26,5 %. — supérieur au taux principal — car chaque livre de profit supplémentaire réduit l'aide.
Sociétés associées
Les limites de 50 000 £ et de 250 000 £ sont réparties équitablement entre sociétés associéesDeux sociétés sont associées si l'une contrôle l'autre, ou si les deux sont contrôlées par la ou les mêmes personnes.[1]
| Nombre d'entreprises associées | Limite inférieure | Limite supérieure |
|---|---|---|
| 1 (autonome) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 3 | £16,667 | £83,333 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
Ce décompte inclut l'entreprise elle-même ainsi que ses filiales. Les sociétés inactives sont exclues du décompte.[3]
Important: Le terme « contrôle » englobe non seulement la détention d’actions, mais aussi les droits de vote et le droit de recevoir la majorité des revenus ou des actifs en cas de liquidation. À cette fin, les participations des conjoints et des enfants mineurs sont comptabilisées les unes dans les autres.[3]
Périodes comptables courtes
Si l'exercice comptable est inférieur à 12 mois, les limites supérieure et inférieure sont réduites proportionnellement. Par exemple, pour un exercice de 6 mois, les limites seraient de 25 000 £ et 125 000 £ pour une entreprise individuelle.[1]
La fraction de soulagement marginal (3/200) reste la même quelle que soit la durée de la période — les limites réparties dans le temps tiennent déjà compte de la période la plus courte.
Foire aux questions
Qu’est-ce qu’un allègement marginal en matière d’impôt sur les sociétés ?
L'allégement marginal est une déduction qui réduit progressivement le taux effectif d'imposition des sociétés de 19 % à 25 % pour les entreprises dont les bénéfices se situent entre 50 000 et 250 000 £.
Comment calcule-t-on le dégrèvement marginal ?
L'impôt sur les sociétés est d'abord calculé au taux principal de 25 %. L'allégement marginal est ensuite déduit selon la formule suivante : (Limite supérieure − Bénéfices augmentés) × N/A × 3/200.
Quel est le taux marginal de l'impôt sur les sociétés ?
Dans la tranche d'allègement marginal (50 000 £ – 250 000 £), le taux marginal sur chaque livre de profit supplémentaire est effectivement de 26,5 %, car chaque livre supplémentaire réduit l'allègement disponible.
Comment les sociétés associées affectent-elles l'allègement marginal ?
Les plafonds de 50 000 £ (limite inférieure) et de 250 000 £ (limite supérieure) sont répartis équitablement entre les sociétés associées. Par exemple, deux sociétés associées se partagent les plafonds respectifs de 25 000 £ et 125 000 £.
Pour en savoir plus
- Taux d'imposition des sociétés — taux actuels et historiques
- Sociétés associées — comment ils affectent vos seuils
- Périodes comptables — comment les périodes courtes affectent les limites
- Salaire vs dividendes — comment le relief marginal influence la stratégie d'extraction
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