Najważniejsze fakty
- Ulga grupowa wymaga 75% relacji spółka-matka-spółka zależna (bezpośrednio lub pośrednio).
- Przedmioty, które można oddać, obejmują: straty handlowe, nadmiar koszty zarządzania, I kwalifikujące się darowizny charytatywne.
- Tylko bieżący rok straty można odliczyć — straty przeniesione z góry nie mogą zostać rozliczone grupowo.
- Zarówno spółka zrzekająca się praw, jak i spółka zgłaszająca roszczenia muszą być w ten sam okres rozliczeniowy (lub nakładających się okresów).
- Formalny roszczenie i zgoda wymagany jest proces, którego termin ważności wynosi 2 lata.
Jak ulga grupowa pozwala firmom dzielić się stratami podatkowymi
Ulga grupowa to mechanizm umożliwiający jednej spółce w grupie poddać się pewnych strat podatkowych i innych odliczeń innej spółce z tej samej grupy, która następnie roszczenia ulga odliczana od własnych zysków. Zmniejsza to zobowiązanie podatkowe spółki ubiegającej się o zwrot podatku dochodowego od osób prawnych.[1]
Bez ulgi grupowej spółka zależna generująca straty przenosiłaby je na kolejne okresy, podczas gdy rentowna spółka siostrzana płaciłaby pełną kwotę podatku dochodowego od osób prawnych — nawet jeśli cała grupa miałaby niewielki lub żaden zysk netto.
Związek 75%
Aby zastosować ulgę grupową, spółki muszą znajdować się w 75% relacji grupowych. Oznacza to:[1]
- Jedna firma musi być 75% spółka zależna drugiego lub
- Obie spółki muszą być spółkami zależnymi w 75% wspólny rodzic
Test 75% bierze pod uwagę:
- Zwykły kapitał zakładowy — rodzic musi posiadać bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75%
- Własność ekonomiczna — rodzic musi mieć prawo do co najmniej 75% zysków dostępnych do dystrybucji i co najmniej 75% aktywów w przypadku likwidacji
Udziały pośrednie: Jeśli spółka A posiada 80% udziałów w spółce B, a spółka B posiada 80% udziałów w spółce C, udział pośredni wynosi 80% × 80% = 64%. Jest to mniej niż 75%, więc spółki A i C są nie w relacji grupowej ulgi (chociaż B jest w grupie, w której A i C są osobno).[2]
Co można oddać?
Następujące przedmioty można oddać w ramach ulgi grupowej:[1]
| Przedmiot | Opis |
|---|---|
| Straty handlowe | Straty handlowe spółki w bieżącym roku |
| Nadmierne koszty zarządzania | Koszty zarządzania spółką inwestycyjną przekraczające dochody z inwestycji |
| Kwalifikujące się darowizny charytatywne | Wypłaty Gift Aid przekraczające zyski firmy |
| Deficyty w relacjach z kredytami niehandlowymi | Nadwyżka kosztów odsetek niehandlowych |
| Nadmierne straty majątkowe w Wielkiej Brytanii | Straty z tytułu działalności gospodarczej w zakresie majątku, z których nie może skorzystać spółka wycofująca |
Ważny: Tylko bieżący rok Kwoty te mogą zostać zwrócone. Straty przeniesione z poprzednich okresów nie mogą zostać rozliczone grupowo — można je przenieść jedynie w ramach danej spółki.[3]
Proces składania roszczeń i wyrażania zgody
Ulga grupowa nie jest automatyczna. Obie firmy muszą podjąć działania:[1]
- Ten spółka poddająca się wyraża zgodę (zawiadomienie o zgodzie na poddanie się)
- Ten firma roszcząca zgłasza roszczenie do CT600 (lub poprzez aneks)
- Roszczenie musi określać: kwota poddanie się i okres do którego się odnosi
- Oba dokumenty muszą zostać złożone w terminie 2 lata końca okresu rozliczeniowego spółki przekazującej
Wskazówka: Roszczenia o ulgę grupową można składać lub modyfikować po złożeniu formularza CT600, pod warunkiem, że mieścisz się w 2-letnim terminie. Jest to przydatne, gdy ostateczne kwoty nie są znane w momencie składania. Korekty zeznań podatkowych można… przesłane online w taki sam sposób jak oryginał.
Odpowiednie okresy rozliczeniowe
W przypadku, gdy firmy poddające się i zgłaszające roszczenia mają różne daty okresów księgowychulga grupowa jest ograniczona do okres nakładania sięDostępna kwota jest rozdzielana czasowo na podstawie liczby dni w okresie nakładania się.[2]
Na przykład, jeśli rok obrotowy spółki A kończy się 31 marca, a rok obrotowy spółki B kończy się 31 grudnia, to zwrotowi podlegają jedynie straty powstałe w nakładających się miesiącach.
Straty zagraniczne
Straty spółek grupy zagranicznej na ogół nie mogę zostać zwrócone w ramach grupowej ulgi podatkowej w Wielkiej Brytanii. Istnieje jednak ograniczony wyjątek w przypadku strat Mieszkaniec EOG spółki zależne, w których straty są stratami „bez możliwości” – co oznacza, że nie ma perspektyw na wykorzystanie strat na terytorium zamorskim. W praktyce ten wyjątek jest wąski i rzadko ma zastosowanie.[2]
Często zadawane pytania
Czym jest ulga grupowa w podatku dochodowym od osób prawnych?
Ulga grupowa pozwala jednej spółce z grupy 75% przekazać bieżące straty handlowe i pewne inne odliczenia innej dochodowej spółce grupy, zmniejszając w ten sposób całkowity rachunek grupy z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych.
Jaki poziom własności jest wymagany w przypadku ulgi grupowej?
W przypadku likwidacji spółka dominująca musi posiadać co najmniej 75% zwykłego kapitału zakładowego spółki zależnej i mieć prawo do co najmniej 75% zysków podlegających podziałowi oraz aktywów.
Czy straty przeniesione z góry można odliczyć w ramach ulgi grupowej?
Nie. W ramach ulgi grupowej można umorzyć jedynie straty z bieżącego roku. Straty przeniesione z poprzednich okresów muszą zostać przeniesione na kolejne lata w ramach spółki, która je poniosła.
Jaki jest termin przedawnienia roszczeń o ulgę grupową?
Wniosek o ulgę grupową należy złożyć w ciągu 2 lat od zakończenia okresu rozliczeniowego spółki przekazującej. Wymagane jest zarówno złożenie wniosku (przez osobę składającą wniosek), jak i zgoda (spółki przekazującej).
Czy straty poniesione za granicą można wliczyć do grupowego odliczenia w Wielkiej Brytanii?
Generalnie nie. Straty spółek grupy zagranicznej nie mogą zostać objęte ulgą grupową w Wielkiej Brytanii, z bardzo nielicznym wyjątkiem spółek zależnych z EOG, w przypadku których nie ma perspektyw na wykorzystanie strat na terytorium zamorskim.
Dalsza lektura
- Straty handlowe — zasady przenoszenia do przodu i do tyłu dla poszczególnych spółek
- Ulga grupowa w zakresie zysków kapitałowych — brak transferów zysków/strat w ramach grupy
- Powiązane spółki — w jaki sposób powiązane firmy wpływają na progi CT
- Zwroty podatku od osób prawnych — w jaki sposób ulga grupowa może wygenerować zwrot pieniędzy
- Deklaracja podatkowa CT600 — w przypadku składania wniosków o ulgę grupową
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie