现金制基础详解
在现金制下，您记录：[1]
- 收入 当你实际收到钱的时候
- 开支 当你实际付钱的时候
如果你在三月份开具了发票，但直到五月份才收到付款，那么收入将计入你收到付款的纳税年度，而不是你开具发票的纳税年度。
应计项目解释
在传统的权责发生制会计下，您需要记录：[3]
- 收入 无论您何时收到款项，都以您赚取款项的日期（发票日期）为准。
- 开支 无论何时付款，只要产生这些费用，就必须支付。
这样可以更准确地反映您在任何特定时期内的业务表现，但需要更多的记账工作。
并排比较
| 特征 | 现金制 | 应计项目 |
|---|---|---|
| 定时 | 资金流动 | 赚取/发生时 |
| 简单 | 更简单——与银行对账单相符 | 更复杂——债务人和债权人 |
| 谁可以使用 | 营业额最高可达15万英镑 | 任何人 |
| 默认 | 从 2024/25 年起，大多数小型企业的默认设置 | 必须选择加入 |
| 损失抵消 | 仅结转至下一年（同一交易） | 侧向缓解措施可用 |
| 利息扣除 | 上限为 500 英镑 | 不设上限 |
谁可以使用现金制？
如果您的自雇营业额低于一定水平，您可以使用现金制。 £150,000自2024/25财年起，现金制会计制将采用现金制。 默认 对于符合条件的企业——如果您更喜欢应计制，则必须主动选择退出。[1]
现金制限制
现金制会计存在一些局限性：[1]
- 利息扣除 每年上限为 500 英镑
- 损失 只能结转抵扣同一交易的未来利润——不能用于抵扣其他收入。
- 资本支出 有限制（您可以直接申报大多数项目，但汽车除外——请改用资本补贴）
何时更适合采用应计制
- 你有 重要股票 年底需要将成本与销售额相匹配
- 你想要 用其他收入抵扣损失 （侧向缓解）
- 你有 大额利息支出 （每年超过 500 英镑）
- 您的企业是 快速增长 您需要准确的分期报告。
方法切换
每个纳税年度您都可以选择在现金制和权责发生制之间切换。但是，切换时您可能需要进行一些调整。 过渡性调整 避免收入被双重征税或根本不被征税。[3]
现金制和MTD
现金制与“数字化税务申报”完美契合。您的季度更新只需报告您每个季度实际收到的收入和实际支付的支出即可。[4]
常见问题解答
现金制和权责发生制有什么区别？
现金制以收到款项时记录收入，以支付款项时记录支出。权责发生制则以赚取收入时（发票日期）记录收入，以发生支出时记录支出，而不管实际资金何时发生转移。
在英国，哪些人可以使用现金制？
如果您的自雇营业额低于 150,000 英镑，则可以使用现金制。从 2024/25 年度起，现金制将成为符合条件的企业的默认做法——如果您更喜欢权责发生制，则必须主动选择退出。
我可以按现金制申请亏损抵免吗？
现金制会计限制了亏损抵扣。亏损只能结转至以后年度抵扣同一业务的未来利润。您不能将亏损用于抵扣其他收入或结转至以前年度。如果您预期会亏损，权责发生制会计可能更有利。
我可以在现金制和权责发生制之间切换吗？
是的，您可以每年更改纳税申报方式。但是，更改时您可能需要进行过渡性调整，以避免收入被重复征税或完全未被征税。
延伸阅读
来源
- 现金制 — GOV.UK
- 现金制：概述 — GOV.UK
- 如何计算应税利润 — GOV.UK
- 自雇人士需提供营业记录 — GOV.UK
- 自雇人士的支出 — GOV.UK