关键事实
- 质押奖励通常被视为 杂项收入 （或作为企业经营所得的交易收入）并按所得税税率征税。
- DeFi借贷和流动性池奖励也 收入 收到货物时，以收到时的市场价值作为未来资本利得税的成本基础。
- 收到空投 作为服务回报 属于收入；未经请求且无需采取任何行动的空投可能只会在处置时触发资本利得税。
- 这 1000英镑交易津贴 如果您没有其他交易/杂项收入，可以用于支付少量质押或 DeFi 收入。
- 你必须保留 详细记录 对于每一笔交易—— HMRC要求提供日期、代币数量、英镑价值和钱包地址。
将质押奖励转化为收入
当你质押加密货币（例如，锁定 ETH 以帮助验证以太坊网络）时，你获得的奖励会被HMRC ) 视为： 应税收入收入数字是 英镑市场价值 代币到达您钱包的那一刻起即为这些代币的价值。[1]
分类取决于您的活动规模：
- 偶尔下注 据报道 杂项收入 在您的自我评估申报表上
- 以投资为业 （系统性的、大规模的、以营利为目的的）——据报道为 交易收入
无论哪种情况，收据上的英镑价值也成为您的 资本利得税基准成本如果代币后来升值，你将其出售，你只需就高于基准成本的增值部分缴纳资本利得税——你不会对同一价值缴纳两次税。
要点： 即使您不出售，质押奖励在收到时也需要缴税。如果您一年内通过质押获得价值 500 英镑的 ETH，无论您是否将其兑换成现金，这 500 英镑都将计入您的收入。
DeFi借贷与收益耕作
DeFi 协议会为借出代币或提供流动性支付利息或费用，从而创造 收入事件 与质押类似。常见的例子包括：[1]
- 贷款协议 （例如，Aave、Compound）——以代币形式支付的利息即为收入
- 流动性池 （例如，Uniswap、Curve）——分配给流动性提供者的交易费用属于收入。
- 收益聚合器 （例如 Yearn）——奖励会在累积到您的职位时成为收入。
税收处理方式与质押类似：收到时的市场价值即为收入，该价值构成未来资本利得税计算的成本基础。
流动性池复杂性
提供流动性可以创造 两项税务事件:
- 向池中添加代币 如果您将代币兑换成 LP 代币（一种新的、不同的资产），则可能构成资本利得税意义上的处置。
- 费用和奖励 在泳池中收到的收入属于收入
当您从资金池中提现时，LP 代币的移除和底层代币的接收可能会触发进一步的资本利得税事件。具体处理方式取决于协议结构以及 LP 代币是否为独立资产。[1]
提示： 英国税务海关总署HMRC的《加密资产手册》承认，去中心化金融 (DeFi) 结构多种多样且不断发展。如果某笔交易无法完全归入现有类别， HMRC将进行审查。 经济实质 了解已经发生的事情。详细记录每一笔交易至关重要。
空投：收入还是资金？
空投的税务处理取决于 你为什么会收到它们:[3]
| 设想 | 税务处理 | 征税时 |
|---|---|---|
| 使用协议、完成任务或持有特定代币即可获得空投 | 所得税 按收货时的市场价值 | 收到 |
| 完全主动的空投，无需任何操作 | 无所得税 — 基本成本为 0 英镑 | 仅处置所得资本利得税 |
| 作为雇佣或合同的一部分收到的空投 | 就业收入 （可能需要缴纳PAYE/NI税） | 收到 |
实际上，DeFi 领域的大多数空投都涉及某种形式的操作（持有代币、使用平台、参与治理），因此HMRC可能会将其中大部分视为…… 收入.
资产池规则及处置资本利得税
一旦质押或 DeFi 奖励进入您的钱包，它们将与任何同类型的现有代币一起纳入资本利得税 (CGT) 的征收范围。英国使用 第 104 条 合并它会计算您持有的所有该代币的加权平均成本基础。[2]
当您之后出售或交换代币时，收益（或亏损）为处置所得与每个代币的平均成本之间的差额。份额匹配规则按以下顺序适用：
- 当日收购
- 接下来 30 天内的收购（“住宿加早餐”规则）
- 第 104 节资金池（加权平均值）
记录保存要求
HMRC要求您至少保留每笔加密货币交易的记录。 5年加1年 在个人所得税申报截止日期之后，对于每笔交易，您都应记录：[2]
- 日期和时间 交易
- 交易类型 （质押、解除质押、借出、领取奖励、兑换、空投）
- 代币类型和数量
- 英镑价值 交易发生时
- 钱包地址 以及交易哈希
- 余额 持有的每个代币
要点： 跨多个钱包和区块链的 DeFi 交易每年可能产生数百起应税事件。建议使用可连接到您的钱包并自动计算收入和收益的加密货币税务软件。手动跟踪对于小型投资组合或许可行，但规模扩大后则不切实际。
使用 1,000 英镑的交易津贴
如果您的总质押收入和 DeFi 收入（加上任何其他杂项收入或交易收入）是 1000英镑或以下交易津贴会自动涵盖这部分收入。您无需单独申报或注册个人所得税申报。[2]
如果您的收入超过 1,000 英镑，您必须申报全部金额，并且可以选择一次性扣除 1,000 英镑的免税额，或者申报实际支出（但不能同时选择两者）。全部金额将计入您的个人所得税申报表，您可以随附该申报表一起提交。 所得税申报软件 例如GoFile 。
常见问题解答
在英国，加密货币质押收入需要缴税吗？
是的。 HMRC将质押奖励视为应税收入。您收到代币时的英镑价值将计入您当年的应税收入。如果您之后出售或兑换代币，则自那时起，代币价值的任何增值部分均需缴纳资本利得税。
DeFi收益耕作如何征税？
收益耕作奖励（例如借贷协议的利息或流动性池费用）在收到时即被视为收入。收到时的价值即为您的收入金额，如果您之后处置这些代币，该金额也将成为资本利得税的基准成本。
加密货币空投需要缴税吗？
这取决于具体情况。如果您因提供服务或执行特定操作（例如使用协议）而获得空投， HMRC会将其视为收入。如果空投完全是主动获得的，无需任何操作，则可能不属于收入，但当您最终处置这些代币时，仍需缴纳资本利得税。
我可以使用1000英镑的交易额度来获取投注收入吗？
是的，如果您的杂项收入或交易收入总额（包括质押奖励）不超过 1,000 英镑，则交易津贴涵盖了这部分收入，您无需申报。如果超过 1,000 英镑，您必须申报全部金额，并可以选择扣除 1,000 英镑的津贴或申报实际支出。
延伸阅读
- 加密货币与税务：你需要了解什么 — HMRC如何对加密货币征税的更广泛视角
- 加密货币资本利得税 — 加密资产资本利得计算详解
- 交易和房产津贴 — 1000英镑津贴是如何运作的
- 杂项收入 — 申报不符合其他类别的收入
来源
- 加密资产手册：DeFi借贷和质押 —— HMRC
- 出售加密资产时，请确认是否需要缴税。 — GOV.UK
- 加密资产手册：空投 —— HMRC