Faits clés
- Le taux principal l'impôt sur les sociétés 25% (à compter du 1er avril 2023).
- Le taux de profit faible est 19% pour les entreprises dont les bénéfices ne dépassent pas 50 000 £.
- Relief marginal elle s'applique aux bénéfices compris entre 50 000 et 250 000 £, créant un taux effectif compris entre 19 % et 25 %.
- Les seuils sont divisé par le nombre de sociétés associées plus une.
Les taux d'imposition des sociétés pour 2026/27
À compter du 1er avril 2023, le Royaume-Uni dispose d'un système à deux taux Pour l'impôt sur les sociétés, le taux appliqué dépend du niveau des bénéfices majorés (en général, les bénéfices imposables plus les dividendes perçus de sociétés hors groupe).[1]
| Bénéfices accrus | Taux | Nom |
|---|---|---|
| £0 – £50,000 | 19% | taux de profit faible |
| £50,001 – £250,000 | 19% – 25% | Bande de relief marginal |
| Plus de 250 000 £ | 25% | taux principal |
Entre avril 2017 et mars 2023, toutes les entreprises ont payé un 19% stable Ce taux est indépendant du niveau de profit. La réintroduction d'un taux applicable aux petits bénéfices en avril 2023 signifie que la taille de l'entreprise redevient un facteur important.
Comment fonctionne le dégrèvement marginal
Les entreprises dont les bénéfices se situent entre 50 000 et 250 000 £ ne paient pas simplement 25 %. Elles bénéficient en revanche de relief marginal, ce qui réduit la facture fiscale de sorte que le taux effectif diminue progressivement de 19 % à 25 %.[2]
La formule est :
Relief marginal = (Limite supérieure − Bénéfices augmentés) × Bénéfices imposables ÷ Bénéfices augmentés × Fraction (3/200)
Cette fraction (3/200 = 1,5 %) signifie que le taux marginal effectif des bénéfices dans la tranche est d'environ 26.5%En pratique, la plupart des logiciels comptables, y compris L'outil CT600 de GoFile, calcule cela automatiquement.
Exemple résolu
Une société indépendante réalisant un bénéfice imposable de 100 000 £ et ne versant aucun dividende :
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| CT au taux principal | 100 000 £ × 25 % | £25,000 |
| Moins : relief marginal | (250 000 £ − 100 000 £) × 3/200 | −£2,250 |
| CT payable | £22,750 | |
| taux effectif | 22 750 £ ÷ 100 000 £ | 22.75% |
Sociétés associées et seuils
Les seuils de 50 000 £ et 250 000 £ doivent être divisé en parts égales entre toutes les sociétés associées. Deux sociétés sont associées si l'une contrôle l'autre, ou si les deux sont sous contrôle commun.[3]
Par exemple, si une personne contrôle trois pour chaque entreprise, les seuils deviennent :
- Limite inférieure : 50 000 £ ÷ 3 = £16,667
- Limite supérieure : 250 000 £ ÷ 3 = £83,333
Cela empêche les chefs d'entreprise de répartir les bénéfices entre plusieurs sociétés dans le seul but de profiter du faible taux de profit.
Entreprises dormantes Les sociétés qui n'exercent aucune activité commerciale et ne génèrent aucun revenu sont généralement ignorées lors du calcul des seuils pour le décompte des sociétés associées.[3]
Périodes comptables courtes
Si la période comptable d'une entreprise est moins de 12 moisLes seuils sont réduits proportionnellement. Pour une période de six mois, la limite inférieure passe à 25 000 £ et la limite supérieure à 125 000 £.[1]
Historique récent des taux
| Période | Taux principal | Taux de petits profits |
|---|---|---|
| À compter du 1er avril 2023 | 25% | 19 % (bénéfices ≤ 50 000 £) |
| 1er avril 2017 – 31 mars 2023 | 19% | N/A (tarif unique) |
| 1er avril 2015 – 31 mars 2017 | 20% | N/A (tarif unique) |
| 1er avril 2014 – 31 mars 2015 | 21% | 20 % (bénéfices ≤ 300 000 £) |
Foire aux questions
Quel est le taux actuel de l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni ?
Le taux normal est de 25 % pour les entreprises dont les bénéfices dépassent 250 000 £. Un taux réduit de 19 % s'applique aux entreprises dont les bénéfices sont inférieurs ou égaux à 50 000 £. Un abattement marginal permet de faire varier le taux effectif entre 19 % et 25 % pour les bénéfices intermédiaires.
Qu’est-ce qu’un allègement marginal en matière d’impôt sur les sociétés ?
L'abattement marginal réduit l'impôt sur les sociétés dont les bénéfices se situent entre 50 000 et 250 000 £, ce qui fait passer progressivement le taux effectif de 19 % à 25 %. Le taux marginal applicable aux bénéfices dans cette tranche est d'environ 26,5 %.
Comment les sociétés associées influencent-elles les taux d'imposition des sociétés ?
Les seuils de 50 000 £ et 250 000 £ sont répartis équitablement entre toutes les sociétés associées. Par exemple, trois sociétés associées auraient chacune un seuil de 16 667 £ et 83 333 £ respectivement.
Les seuils d'imposition des sociétés sont-ils réduits pour les exercices comptables courts ?
Oui. Si la période comptable est inférieure à 12 mois, les seuils sont réduits proportionnellement. Une période de 6 mois réduirait de moitié la limite inférieure à 25 000 £ et la limite supérieure à 125 000 £.
Pour en savoir plus
- Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés ? — les principes de base du fonctionnement de la tomodensitométrie
- Périodes comptables — comment votre clôture d'exercice affecte les seuils et les échéances
- Fermer les entreprises — règles pour les entreprises contrôlées par un petit nombre de personnes
- Déclaration de revenus CT600 — comment déclarer vos bénéfices et vos impôts
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Sources
- Taux et abattements de l'impôt sur les sociétés — GOV.UK
- Impôt sur les sociétés : allégement marginal — GOV.UK
- Sociétés associées — HMRC
- Impôt sur les sociétés — GOV.UK