What is basis period reform?

Basis period reform changed how self-employed profits are taxed. From 2024/25, all businesses are taxed on profits arising in the tax year (6 April to 5 April), replacing the old rules that used accounting year ends.

Do I need to change my accounting year end?

You are not required to change your accounting year end, but if it does not align with the tax year you will need to apportion profits from two accounting periods. Changing to 31 March or 5 April eliminates this complexity.

What happened to overlap relief?

Overlap relief was deducted in the 2023/24 transition year to offset the extra profits that arose from the move to the tax year basis. If you had overlap profits from when you started trading, they were finally used in that year.

How does basis period reform affect Making Tax Digital?

The reform aligns perfectly with MTD, which uses tax year quarters (April–June, July–September, October–December, January–March). There is no longer a mismatch between reporting periods and the tax year.

Reform des Bemessungszeitraums: Was hat sich gegenüber 2024/25 geändert?

Ab April 2024 werden alle selbstständigen Unternehmen mit Gewinnen besteuert, die im Steuerjahr (6. April bis 5. April) erzielt werden. Dies ersetzt die alten Regelungen zur Bemessungsgrundlage, die sich auf das Ende des Geschäftsjahres stützten.

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Was waren Basisperioden?

Nach den alten Regeln wurden Sie auf die Gewinne Ihres Unternehmens besteuert. Geschäftsjahr, das im Steuerjahr endetWenn Ihre Buchhaltung bis zum 30. Juni lief, würden Sie im Steuerjahr 2023/24 auf die Gewinne des am 30. Juni 2023 endenden Geschäftsjahres besteuert werden.^[1]

Dies führte zu Komplexität, insbesondere in den ersten Jahren eines Unternehmens, da Gewinne unter Umständen doppelt besteuert werden konnten („Überlappungsgewinne“).

Was hat sich geändert?

Aus 2024/25Jeder wird auf ein bestimmtes Niveau besteuert Steuerjahrbasis: Gewinne, die zwischen dem 6. April und dem 5. April (oder dem 1. April und dem 31. März, was HMRC als gleichwertig behandelt wird) erzielt wurden.^[1]

Dies bedeutet, dass alle selbstständigen Unternehmen nun im gleichen Zyklus berichten, unabhängig von ihrem Geschäftsjahresende.

Warum HMRC es geändert hat

Vereinfachung — alle auf der gleichen Basis, leichter zu verstehen
MTD Ausrichtung — Making Tax Digital verwendet Quartale des Steuerjahres, daher ist das absolut sinnvoll.
Fairness — keine doppelte Besteuerung von Überschneidungsgewinnen mehr

Das Übergangsjahr: 2023/24

2023/24 war das Übergangsjahr. Wenn Ihr Geschäftsjahr nicht am 31. März oder 5. April endete, wurden Sie wie folgt besteuert:^[2]

Gewinne aus Ihrem normalen Bemessungszeitraum, Plus
Zusätzliche Gewinne vom Ende dieses Zeitraums bis zum 5. April 2024

Dies könnte dazu führen, dass Gewinne aus mehr als zwölf Monaten in einem Jahr besteuert werden. Um dies auszugleichen, haben Sie Ihre Überlappungsrelief.

Überlappungsrelief

Die in den ersten Jahren Ihrer Geschäftstätigkeit angesammelte Steuerentlastung (als Gewinne nach den alten Regeln faktisch doppelt besteuert wurden) wurde im Übergangsjahr schließlich abgezogen, wodurch sich die ansonsten fällige Zusatzsteuer verringerte.^[2]

Kennen Sie Ihren Überschneidungsgewinn nicht? Prüfen Sie frühere Steuererklärungen, fragen Sie Ihren Steuerberater oder wenden Sie sich an HMRC . Viele Unternehmer haben Überschüsse aus der Anfangszeit ihrer Selbstständigkeit, die sie nie genutzt haben.

Was das jetzt für Sie bedeutet

Ab 2024/25:^[5]

Wenn Ihr Geschäftsjahresende ist 31. März oder 5. AprilEs ändert sich nichts – Ihr Geschäftsjahr stimmt bereits überein.
Wenn Ihr Geschäftsjahresende ist jedes andere DatumSie müssen die Gewinne entsprechend dem Steuerjahr aufteilen.

Gewinnverteilung

Wenn Ihr Geschäftsjahresende nicht mit dem Steuerjahr übereinstimmt, werden die Gewinne aus zwei Rechnungsperioden aufgeteilt. Beispiel: Wenn Ihr Geschäftsjahresende der 30. Juni ist:^[4]

Gewinn des Steuerjahres 2025/26 = 3/12 des Jahres, das am 30. Juni 2025 endet + 9/12 des Jahres, das am 30. Juni 2026 endet

Überlegen Sie, ob Sie Ihr Geschäftsjahresende ändern möchten. Wenn Ihr Geschäftsjahr nicht mit dem Steuerjahr übereinstimmt, beseitigt die Änderung auf den 31. März oder 5. April die Notwendigkeit einer Aufteilung und vereinfacht Ihre Steuererklärung.

Auswirkungen auf MTD

Die Reform des Bemessungszeitraums ist perfekt auf MTD abgestimmt, das die Quartale des Steuerjahres verwendet (Q1: Apr.–Juni, Q2: Juli–Sep., Q3: Okt.–Dez., Q4: Jan.–März). Es gibt keine Diskrepanz zwischen Ihren Berichtszeiträumen und Ihrem Steuerjahr.^[1] Du kannst Diese vierteljährlichen Aktualisierungen einreichen mit HMRC anerkannter Software wie GoFile .

Häufig gestellte Fragen

Was ist die Reform des Bemessungszeitraums?

Die Reform des Bemessungszeitraums hat die Besteuerung von Gewinnen aus selbstständiger Tätigkeit verändert. Ab 2024/25 werden alle Unternehmen auf die im Steuerjahr (6. April bis 5. April) erzielten Gewinne besteuert. Die alten Regelungen, die sich auf das Ende des Geschäftsjahres stützten, wurden damit ersetzt.

Muss ich mein Geschäftsjahresende ändern?

Sie müssen Ihr Geschäftsjahresende nicht ändern, aber wenn es nicht mit dem Steuerjahr übereinstimmt, müssen Sie die Gewinne aus zwei Geschäftsjahren aufteilen. Eine Änderung auf den 31. März oder 5. April beseitigt diese Komplexität.

Was geschah mit der Überlappungsentlastung?

Die Überschneidungsentlastung wurde im Übergangsjahr 2023/24 abgezogen, um die Mehrgewinne auszugleichen, die sich aus der Umstellung auf das Steuerjahr ergaben. Falls Sie Überschneidungsgewinne aus der Zeit Ihrer Geschäftstätigkeit erzielt hatten, wurden diese schließlich in diesem Jahr verwendet.

Wie wirkt sich die Reform des Bemessungszeitraums auf „Making Tax Digital“ aus?

Die Reform ist perfekt auf MTD abgestimmt, das die Quartale des Steuerjahres verwendet (April–Juni, Juli–September, Oktober–Dezember, Januar–März). Es besteht nun keine Diskrepanz mehr zwischen Berichtszeiträumen und Steuerjahr.

Weiterführende Literatur

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Quellen

Reform der Bemessungsperiode — GOV.UK
Melde- und Gehaltsüberschneidungen — GOV.UK
Selbstveranlagungssteuererklärungen — GOV.UK
Handbuch für Geschäftseinkommen — GOV.UK
Wie Sie Ihren steuerpflichtigen Gewinn berechnen — GOV.UK

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