IR35- und Off-Payroll-Arbeitsregeln

Wie sich IR35 auf Auftragnehmer und Freiberufler auswirkt

Die IR35-Regelung ist ein Gesetz zur Bekämpfung von Steuervermeidung, das sogenannte „Scheinselbstständigkeit“ verhindern soll. Dabei arbeitet ein Arbeitnehmer zwar über ein Unternehmen, ist aber faktisch wie ein Angestellter beschäftigt. Trifft die IR35-Regelung zu, zahlt der Arbeitnehmer im Wesentlichen die gleichen Einkommensteuer- und Sozialversicherungsbeiträge wie ein regulärer Angestellter.^[1]

So überprüfen Sie Ihren Status

HMRC stellt die CEST (Überprüfung des Beschäftigungsstatus für Steuerzwecke) Tool zur Feststellung, ob IR35 auf ein bestimmtes Projekt Anwendung findet:^[2]

Das Tool stellt Fragen zum Beschäftigungsverhältnis und gibt an, ob der Beschäftigungsstatus „angestellt“, „selbstständig“ oder „unbestimmt“ ist.

Wichtige Faktoren, die HMRC berücksichtigt

Die wichtigsten Kriterien für den Beschäftigungsstatus sind:^[5]

• Persönlicher Service — Müssen Sie die Arbeit selbst erledigen oder können Sie eine Vertretung schicken?
• Kontrolle — Gibt der Kunde vor, wie, wann und wo Sie arbeiten?
• Gegenseitigkeit der Verpflichtung — Ist der Kunde verpflichtet, Ihnen einen Auftrag anzubieten, und sind Sie verpflichtet, diesen anzunehmen?
• Finanzielles Risiko — Sind Sie bereit, Ihr eigenes Geld zu riskieren (z. B. Fehler auf eigene Kosten beheben zu lassen)?
• Teil und Paket — Sind Sie in die Organisation des Kunden integriert?
• Ausrüstung — Stellen Sie Ihre eigenen Werkzeuge und Geräte zur Verfügung?

Wer entscheidet?

Ein „kleines Unternehmen“ erfüllt mindestens zwei der folgenden Kriterien: Umsatz unter 10,2 Mio. £, Bilanzsumme unter 5,1 Mio. £, weniger als 50 Mitarbeiter.^[3]

Wenn IR35 Anwendung findet („Innerhalb von IR35“)

Der Gebührenzahler (in der Regel der Kunde oder die Agentur) muss Lohnsteuer und Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung von den Zahlungen abziehen und zusätzlich Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung entrichten. Unterm Strich bleibt Ihnen deutlich weniger übrig, als wenn die IR35-Regelung nicht gelten würde.^[1]

Wenn IR35 nicht anwendbar ist („Außerhalb von IR35“)

Ihr Unternehmen erhält die volle Gebühr. Sie zahlen Körperschaftsteuer auf Unternehmensgewinne und beziehen Einkommen durch eine steueroptimierte Kombination aus Gehalt und Dividenden.^[4] Die Dividenden werden üblicherweise in der persönlichen Steuererklärung angegeben – das können Sie Reichen Sie Ihre Selbsteinschätzung online ein mit HMRC anerkannter Software.

Ihre Position schützen

• Halten schriftliche Verträge die die tatsächliche Arbeitsorganisation widerspiegeln
• Dokumentarischer Nachweis von Substitutionsrechte (das Recht, jemand anderen zu schicken)
• Pflegen Sie eine geschäftsmäßige Grundlage (mehrere Kunden, eigene Versicherung, eigene Ausrüstung)
• Behalte die CEST-Bestimmung für jedes Engagement

Weiterführende Literatur

• Einzelunternehmer vs. GmbH
• Erwerbseinkommen und Lohnsteuer
• Sozialversicherung
• Steuerleitfaden für Freiberufler und Auftragnehmer